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企业年会会计处理篇一

一、所设相关会计科目

1、资产类科目：现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 待摊费用 长期待摊费用 固定资产 低值易耗品 固定资产清理 累计折旧 在建工程

2、负债类科目：应付工资 应付票据 应付账款 短期借款

长期借款 其他应付款 预收账款 预提费用 应交税金 其他应交款

3、所有者权益类科目： 实收资本 资本公积 本年利润 利润分配 盈余公积

4、成本类科目：无

5、损益类科目：主营业务收入 其他业务收入 投资收益

营业外收入 主营业务成本 主营业税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 以前损益调整

二、相关账务处理（仅供参考）：

1、存现

借：银行存款（明细科目为银行所在名称）贷：现金

2、提现

借：现金 贷：银行存款

3、预交地税款

借：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加 —水利基金 贷:银行存款

4、地税养老金误收退税 借：银行存款

贷：其他应交款—养老保险基金

5、代付上月员工小灵通话费

借：其他应收款—员工—电话费贷：银行存款

6、代收电信公司电费（预收一年，每月分摊）借：银行存款

贷：预收账款—基站电费

7、电信公司电费计入

借：预收账款—电费 贷：管理费用—电费

8、转存单位定期存款一份

借：其他货币资金—定期存款 贷：银行存款

9、付上月份税款

借：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加—水利基金 —养老保险基金 贷：银行存款

10、付上月份电话费

借：管理费用—电话费 贷：银行存款

11、付上月份水费（分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等）借：管理费用—水费（办公……）预收账款—业主二次供水（生活用水）贷：银行存款

12、付上月中旬及本月中旬电费 借：管理费用—电费

预收账款—业主二次供水能耗 —业主电梯能耗 贷：银行存款

13、收电信线路改造劳务费 借：现金

贷：其他业务收入—维修收入

14、付万用表检测费用及购润滑油 借：管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具贷：现金

15、购书刊、洗发水（发放员工）借：其他应付款—工会经费 贷：现金

16、收商铺水电费 借：现金

贷：其他应收款—商铺—电费/水费

17、发放上月管理员工工资 借：应付工资 贷：现金

18、代付上月中队战士、搬运工工资（为减少交 养老保险人数，故作总公司支付）借：其他应收款—总公司

—房开公司（代付搬运工工资）贷：现金

19、购军靴、环卫服装借：其他应收款—员工—服装费 贷：现金 20、支付上月垃圾装车费

借：其他业务支出—装修垃圾清运费 贷：现金/银行存款

21、付维修电机费及购买灯光等费用 借：管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具 贷：现金

22、购置保洁、维修用配件

借：低值易耗品—保洁用具 —维修用具 贷：现金

23、收员工上月小灵通话费 借：现金贷：其他应收款—员工—电话费

24、收商铺管理押金 借：现金

贷：其他应付款—商铺押金

25、退业主装修保证金

借：其他应付款—业主—装修保证金 贷：现金

26、中队活动开支

借：其他应付款—工分经费 贷：现金

27、付马匹治疗费及购马饲料款 借：管理费用—治安费贷：现金

28、付购菜款柴油大米及食油款 借：应付福利费—伙食费 贷：现金

29、收物管费等

借：现金/银行存款

贷：预收账款—业主—物管费 —业主—电梯能耗费 —业主—二次供水 —业主—停车综合服务费 —业主—垃圾清运费

其他应付款—业主—装修保证金（以后要退的）30、代房开公司代购垃圾袋

借：其他应收款—房开公司名称 贷：现金罚款收入

借：现金

贷：营业外收入—赔款

32、食堂购洗洁精及饭盒等

借：低值易耗品—厨房用品 贷：现金

33、食堂购液化气及煤气罐一只 借：应付福利费 低值易耗品—煤气罐 贷：现金

34、购发票办公用品、报销车费等借：管理费用—办公费 —差旅费 贷：现金

35、付生活垃圾费

借：管理费用—保洁费 贷：现金

36、领用低值易耗品

借：管理费用—低值易耗品摊销 贷：低值易耗品—维修用具 —保洁用具 —厨房用具商铺电费计入

借：其他应收款—商铺——电费 贷：管理费用—电费

38、开办费用的摊销

借：管理费用—开办费摊销 贷：长期待摊费用—开办费

39、计提折旧

借：管理费用—折旧费 贷：累计折旧 40、计提本月工资

借：管理费用—工资 贷：应付工资

41、计提各项经费

借：管理费用—福利费 —工会经费 —教育经费 贷：应付福利费

其他应付款— 工会 —教育部

42、空置房应收物管费

借：其他应收款—房开公司 贷：主营业务收入

43、结转本月收入

借：预收账款—业主—物管费 —业主—车位物管费 —房开公司 —商铺—物管费 —商铺—租金 贷：主营业务收入 其他业务收入

44、结转开工装修垃圾费 借：预收账款—业主—垃圾清运费 贷：其他业务收入—垃圾清运费

45、计提本月税金及附加

借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 贷：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加 —水利基金

46、计提本月养老保险

借：管理费用—养老金 贷：其他应交款—养老基金

47、结转益类账户

借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润

48、结转损类账户

借：本年利润 贷：管理费用 其他业务支出 主营业务税金及附加

1关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：或者用其他应付款核算。。支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项--贷：银行存款 向业主收回时 借：银行存款 贷：代收款项--当有差额时候 借：代收款项--贷：其他业务收入

月末将为业主服务的服务费收入结转经营收入：

借：205代收款项——服务费收入 贷：经营收入——服务费收入

代收款项科目的期末余额，在资产负债表中“其他流动负债”额目中反映。

3代管基金是指物业管理企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋公共部位维修基金和共用设施设备维修基金，也属于非流动负债处理~。。（也可以在其他应付款-代管基金）例]某物业公司收到委托管理的房屋共用部位、共用设施维修基金和代管基金的存款利息，分录如下：

借：102银行存款——代管基金存款 贷：281代管基金——维修基金 ——利息收入外单位承接大修任务，工程完工后，经业委会或者物业产权人认可后支付维修基金，分录如下：

借：281代管基金——维修基金 贷：102银行存款 本科目期末贷方余额反映代管基金结余款。

3、《物业管理企业会计核等补充规定》新设置第411号科目“物业工程”，归集了承接物业工程成本支出，为物业工程有效地、系统地提供正确的成本信息，有利于物业公司进行成本控制。

[例1]某物业公司对开发商提供的物业管理办公用房进行装修改建，分录如下： 借：411物业工程——办公室装修 贷：102银行存款、124库存材料办公室装修工程完工，费用在二年中分摊： 借：171递延资产——办公室装修 贷：411物业工程——办公室装修 借：502经营成本——物业管理 贷：171递延资产——办公室装修 [例2]根据物业产权人提议和业委会要求对某楼屋面进行大修。借：411物业工程——物业大修工程贷：102银行存款、104库存材料

工程完工后，工程款经业委会或者物业产权人、使用人鉴证，结转工程成本： 借：281代管基金——维修基金 贷：501经营收入——物业大修工程 借：502经营成本——物业大修 贷：411物业工程——物业大修工程

本科目应按工程项目内容设置明细帐，借方金额反映在建工程的实际成本物业管理公司,定期收取的物业管理费.收到时:借:现金 贷:预收帐款 当月结转收入, 借:预收帐款

贷:主营业务收入 同时计提交纳营业税

借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税-城建税

其他应交款-教育费附加结转成本

实际发生时

借：物业管理成本-小区 贷：现金

借：主营业务成本-物业管理成本-小区 货：物业管理成本-小区 结转利润

借:本年利润 贷: 主营业务成本 主营业务税金及附加 借:主营业物收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:财务费(支出)管理费

1.企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。

2.企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。

3.直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。4.直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。

5.间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及 6.其他费用等。

7.企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费，计入营业成本。8.企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。

9.企业对管理用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入营业成本或者管理费用。

10.企业可以于终了，按照年末应收帐款余额的0．3％－0．5％计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

详细情况可以自己去看财政部关于《物业管理企业财务管理规定》

企业年会会计处理篇二

企业年终会计账务处理

1、提取所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税（本年利润总额*25%-已预交企业所得税）

2、结转损益类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：其他业务成本

贷：销售费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业税金及附加

贷：所得税费用

等

借：主营业务收入

借：其他业务收入等

贷：本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：

借：利润分配——提取法定盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

贷：利润分配——提取任意盈余公积

贷：利润分配——应付现金股利

贷：利润分配——转作股本的股利

结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。关键词：年终账务处理、年末会计处理、账务处理

企业年会会计处理篇三

房地产企业会计账务处理

学以致用，这是我把刚学到的房地产会计知识加以运用。开发房地产（住宅）单项会计核算其实也不是很难，但也不是很容易，主要抓住要点，用心去学就会很快学会。

房地产开发流程可以用五证来贯穿1.《建设用地规划许可证》、2.《.国有土地使用许可证》、3..《建设工程规划许可证》4..《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。

开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目

一、首先是各股东的投资：经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。

各股东的出资额存入基本账户时的会计分录：

借：银行存款------账号

贷：实收资本------某某

注有多个股东投资要分明细设账

如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金

贷：实收资本-----某某

如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金（评估后的金额）贷：实收资本-----某某（购买时支付的土地出让金金额）

贷：资本公积（差额）

二、土地征用及拆迁补偿费：包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金，土地征用费，如果是耕地用地还要有耕地占用税，劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----土地征用相关费用

贷：银行存款---某账号

三、前期工程费：包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电，排污等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----前期工程------xxxxx贷：银行存款---某账号

四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录：

借：预付账款----xxxx

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给发票时的会计分录：

借：开发成本----某花园----前期工程------xxxxx

贷：预付账款------xxxxx

五、开发间接费用：包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费，通讯费，伙食费.....等如发生这类成本作如下付分录：

用银行支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：

借：管理费用-----xxxxx

贷：银行存款-----某账号

六、交当年需交税费的会计分录：（注：刚开始时只交印花税、土地使用税，由于年交的税费不用预提）

建安合同印花税按工程项目总额*0.03%、账本本数*5元、账本记载的注册资金*0.05%，土地使用税面积*4元.....等

用银行存款支付各种印花税时：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款-----某账号

用银行存款支付当年要交土地使用税时的会计分录：（注：我们那里是按土地使用面积*4元）

借：管理费用----土地使用税

贷：银行存款-----某账号

这个阶段发生的会计业务基本完成，明细账、总账跟其他企业设定基本一样，做完凭证、科目汇总后就可以做报表了，为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。以上只是代表性的处理，如果还有什么会计业务发生的话，要看这项会计业务是属于什么性质的，就要用到什么样的会计科目了。

七、接着到了工程准备完工，可以达到预售阶段时，就可以申请《商品房预售许可证》取得证件后才可以销售，这时是属于期房销售。根据《企业会计准则》的规定，由于企业销售商品不满足收入条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时再确认收入。

收到期房房款，已存入银行时的的会计分录：

借：银行存款-----某账号

贷：预收账款-----xx楼-xx单元-xx房

用银行存款支付工程进度款和代付工程材料时的会计分录分录：

借：预付账款-----xxxxxx

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给的建安发票时的会计分录分录：

借：开发成本---建安工程

贷；预付账款----xxxxxx

用银行存款支付销售部的费用包括人员工资、广告费，水电费、租金.....等时的会计分录：

借：营业费用-----xxxxxx

贷：银行存款-----某账号

管理费用的会计分录基本上跟以上的第五项一样

提当月税款时的会计分录：包括营业税5%、城建税按营业税款的7%、教育费附加按营业税款的3%、我们这里还有一个地方教育费按营业税款的2%(地方自己定的，有差异)、土地增值税预缴按收到期房款的1%、（企业所得税预缴按期房款的10%确定成本利润率-期间费用-税金）*25%、如当年未交的土地使用税、印花税、还要补交。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费----营业税

贷：应交税费-----城建税

贷：其他应交款----教育费附加

用银行存款支付税款时的会计分录：

借：应交税费----营业税

借：应交税费----城建税

借：其他应交款----教育费附加

贷：银行存款-----某账号

以上所提税款的会计分录也按类似营业税来做，明细改成所得税或土地增值税.....等

检查做完会计分录无误后，就可以科目汇总做会计报表了。为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。

八、接着又到了竣工结算阶段把房交付给购房者了。由建设监督部门检查工程质量，测算出面积等

收到竣工结算单时的会计分录：

借：开发产品----

贷：开发成本------

交付给购房者开票时冲预收账款：已挂的预收账款转入主营业务收入借：预收账款

贷：主营业务收入

结转销售成本时的分录：

借：主营业务成本

贷：开发产品

这个阶段的间接费用跟以上处理差不多。

税款的清算，由于企业所得税，土地增值税是先预缴的到竣工清算后也要清算税款。少补多退。

企业年会会计处理篇四

工业企业会计账务处理流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款（应付帐款、票据）

2、生产领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

应付职工薪酬二级明细科目有：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4、计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用

借：制造费用

贷：库存现金

7、月末结转

借：生产成本

贷：制造费用

8、结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

11、计提应交税金 借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用 借：本年利润

贷：管理费用

13、发生借款利息 ①

支出 借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）② 收入

借：银行存款（库存现金）

贷：财务费用

14、结转各项收入 借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

15、结转各项费用 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支出

16、确认计提应交所得税 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税 借：本年利润

贷：所得税费用

18、结转净利润 ①

盈利 借：本年利润

贷：利润分配 ②

亏损 借：利润分配 贷：本年利润

第一项、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金

借：其他应收款－备用金

贷：现金

②报销时补回预定现金 借：管理费用等

贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时 借：现金

贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款

①库存现金大于账面值 借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（x单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺款（xx个人）其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠

借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税 2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时

借：管理费用-坏账损失

贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款

贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法

①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失

贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款 5．应收票据(见后)a、收到银行承兑票据

借：应收票据

贷：应收账款 b、带息商业汇票计息

借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）c、申请贴现

借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）d、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金

借：应收账款-x公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足

借：应收账款-x公司

贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分）

e、到期托收入帐

借：银行存款

贷：应收票据 f、承兑人到期拒付

借：应收账款（可计提坏账准备）

贷：应收票据

g、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据

6、应收账款 a、发生：

借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）b、发生现金折扣：

借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-x公司（总价）

7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款

营业外支出

其他应收款(预计销售退回)

贷：应收账款 发生销售退回时 借：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款 借：库存商品

贷：主营业务成本

第二项、存

货

1、原材料（1）取得

①发票与材料同时到 借：原材料

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资（含运费）

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：原材料

⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资

借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：委托加工物资 3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本

贷：包装物

（2）随产品出售且

借：营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：包装物

（3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款

贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的押金)

其他业务支出（消费税）

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料

贷：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五

五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金－增（转出）②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用

贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用] 贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。补充部分

b、投资者投入 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：实收资本（或股本）c、非货币性交易取得（1）支付补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入--非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 d、债务重组取得（1）支付补价

借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（＝补价+相关税费）（2）收到补价

借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税费）e、接受捐赠

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

处置后：

借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积 d、工程领用

借：在建工程（或工程物资）贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）e、用于职工福利

借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价

3、计划成本法

a、付款、发票到达

借：物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）b、入库

借：原材料（等）

贷：物资采购（计划成本）c、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

借：材料成本差异

贷：物资采购

贷方（节约）

借：物资采购

贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）d、结转本月材料成本差异

借：生产成本、制造费用、营业营业费用等

贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元

7、委托加工物资 委托方：

a、借：委托加工物资

贷：原材料

b、支付运费、加工费等

借：委托加工物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

c、支付消费税

借：委托加工物资(直接出售)

应交税金-应交消费税（收回后继续加工）

贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。

增值税＝加工费*税率

d、转回

借：原材料(库存商品)

贷：委托加工物资 计提跌价准备

借：管理费用-计提的存货低价准备

贷：存活跌价准备

三、投

资 1．短期投资 ①购入

借：短期投资--股票/债券/基金x

应收股利、应收利息

贷：银行存款

其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息

借： 银行存款

贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金

贷：短期投资－股票/债券x ③转让、出售 借：银行存款

短期投资跌价准备－股/债x(分摊部分)贷：短期投资 －股票/债券x

应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)投资收益－出售股/债x（借或贷）

4、计提跌价准备

借：投资收益-计提短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备 2长期股权投资投资

1、成本法

1、取得

（1）购买

借：长期股权投资-x公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）

贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价

借：长期股权投资（=应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：应收账款 b、支付补价

借：长期股权投资（=应收账款+补价）

贷：应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产 b、（1）支付补价

借：长期股权投资-x公司

贷：固定资产清理

银行存款（2）收到补价

借：长期股权投资-x公司

银行存款

贷：固定资产清理

营业外收入-非货币性交易收益(差额部分)1-

2、日常事务（1）追加投资

借：长期股权投资-x公司

贷：银行存款

（2）收到投资以前的利润或现金股利 借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司

（3）投资的利润和现金股利的处理

借：银行存款

贷：投资收益-长期股权投资-x公司

【投资公司投资应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本)（4）投资以后的利润或现金股利的处理

【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 ○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数)【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 a、恢复以前会计期间冲减的投资成本

借：应收股利000

期股权投资-x公司10 000

贷：投资收益-股利收入40 000 b、继续冲减投资成本 借：应收股利 45 000

贷：长期股权投资-x公司 5 000

投资收益-股利收入40 000 举例：a公司2003年1月1日以已银行存款购入b公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。（1）b公司2003年5月8日宣告分派上现金股利100 000； 取得时：

借：长期股权投资-b公司

000

贷：银行存款

000 宣告分派股利时： 借：应收股利000

贷：长期股权投资-b公司000 假设：（2）b公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000 借：应收股利000

长期股权投资-x公司

000

贷：投资收益-股利收入

000 假设：（3）b公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000 借：应收股利

000

贷：长期股权投资-x公司000

投资收益-鼓励收入

000 假设：（4）引用例（3），b公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000

借：应收股利

000

长期股权投资-x公司

000

贷：投资收益-股利收入

000 此时长期股权投资-x公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假设：（5）引用例（3），b公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000 借：应收股利000

长期股权投资-x公司

000

贷：投资收益-股利收入

000 此时长期股权投资-x公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益

2、权益法 所用科目：

长期股权投资--x公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销 a、取得

（1）

借：长期股权投资-x公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额

长期股权投资-x公司（股权投资差额）

贷：银行存款(教材中分两步做分录)（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

借： 长期股权投资-x公司（投资成本）占被投资公司应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分

银行存款 b、被投资公司实现净损益

(1)被投资公司分派投资以前股利 借：应收股利

贷： 长期股权投资-x公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润

借： 长期股权投资-x公司（损益调整）

贷：投资收益-股权投资收益

（3）被投资公司发生净损失

借：投资收益-股权投资损失

贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠

a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

应交税金（或银行存款）……支付的相关税费 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

应交税金-应交增值税

3处理

借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司

借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）………被投资公

司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……被投资公司确认

资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：

1、合同约定投资期限，按此期限；

2、无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧

借：以前损益调整……1

贷：累计折旧 2）调减应交所得税

借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率

贷：以前损益调整………2 3）减少未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前损益调整… 3=1-2 4）冲回多提公积金

借：盈余公积-法定公积金……按调整计提比例*3

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）=3-4 b、投资公司 1）损益调整

借：以前损益调整……=上

3-4*股权比例

贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润

借：利润分配-未分配利润……5

贷：以前损益调整

4）冲回多提公积金

借：盈余公积-法定公积金

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……6 调减的未分配利润（净利润）=5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）p89 a、出售、处置部分股权（导致采用成本法）

借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）

长期股权投资-x公司（损益调整）

投资收益（借或贷，差额部分）b、转为成本法

借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额

长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额 c、宣告分派前期现金股利 ……冲减转为成本法下投资成本

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司

4、成本法转权益法p90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］ a、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司

贷：银行存款

b、宣告分派投资前现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司 c、再投资后，追溯调整

【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……1

=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间 【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额………

【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1 借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的原始投资差额-分派的股利)

（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分

（损益调整）…………=2 贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数）

d、追加投资

借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费)

贷：银行存款 e、以下分录见例题

举例：a公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入b公司股票，持股比例占10％，另支付2 000

元相关税费。

（1）2002年5月8日b公司宣告分派2001年现金股利，a公司可获得40 000元； a、借：长期股权投资-x公司

522 000

贷：银行存款

522 000 b、借：应收股利

000

贷：长期股权投资-x公司

000 长期股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000（2）2003年1月1日a公司以1 800 000再次购入b公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。

b公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。

a与b所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。a、追溯调整

2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10％=72 000 2002年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 200 2002年应确认的投资收益=400 000*10％ =40 000 成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800 借：长期股权投资-b公司（投资成本）

410 000=（522 000-40 000-7 200）

（股权投资差额）

800=（72 000-7 200）

（损益调整）

000=（400 000*10％）

贷：长期股权投资-b公司

482 000

利润分配-未分配利润

800 b、追加投资

借：长期股权投资-b公司（投资成本）809 000=（1 800 000+9 000）

贷：银行存款809 000

c、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书p91）

借：长期股权投资-b企业（投资成本）

000

贷：长期股权投资-b企业（损益调整）

000 e、股权投资差额=1809000－（4 500 000-400 000+400 000）*0.25=684000［初始权益加利润减分红］

借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）

684 000

贷：长期股权投资-b公司（投资成本）

684 000 新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 f、摊销投资差额

借：投资收益-股权投资差额摊销

75600=(64800/9+684000/10)

贷：长期股权投资-b公司（股权投资差额）

756000 h、2003年投资收益

借：长期股权投资-b公司（损益调整）

000=400000*35％

贷：投资收益-股权投资收益

000 f、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下

∑（投资 成本）（股权投资差额）（损益调整）

十、长期债券投资

1、债券投资 a、取得

借：长期债权投资-债券投资（面值）

（溢价）

（应计利息）……投资前确认的利息

（债券费用）……相关费用较大

投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时

贷：银行存款

长期债权投资-债券投资（折价）b、一次还本付息：终了计提利息、摊销溢折价

借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值)

长期债权投资-债券投资（折价）

贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)

长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销)

投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)c、分期付息：终了计提利息、摊销溢折价（1）计提、摊销

借：长期债权投资-债券投资（折价）

应收利息

贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)

（债券费用）(摊销)

投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)（2）收到付息

借：银行存款

贷：应收利息

（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）p94 【应收利息】=面值*票面利率 【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率 【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负)【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数(a)、溢价时，多收款，多付利息

借：应收利息

贷：投资收益-债券利息收益

长期债权投资-x债券投资（溢价）(b)、折价时，少收款，少付利息。

借：应收利息

长期债权投资-x债券投资（折价）

贷：投资收益-债券利息收益

d、可转换公司债券（1）取得时

借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值）

（溢价）

贷：银行存款（2）计提利息

借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（应计利息）

贷：投资收益-债券利息收入（3）转换时（本例成本法）

借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）

贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值）（溢价）..未摊销部分（应计利息）

e、各投资项目的处置

借：银行存款

投资收益---xx投资损失

xx投资减值准备

贷：xx投资

（按处置比例转出）…帐面数

投资收益-xx投资收益

(有收益时)注意：长期股权投资权益法“资本公积”

借：资本公积-接收非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

f、投资减值准备

按成本与市价孰低法

借：投资收益-xx投资跌价准备

贷：xx投资跌价准备

十一、委托贷款

1、计提利息

在“委托贷款”下还有“本金”科目

借：委托贷款-利息

贷：投资收益-委托贷款利息收入

2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录

3、年终计提减值准备

借：投资收益-委托贷款减值

贷：委托贷款-减值准备 附：“投资收益”科目下明细科目有

--短期投资跌价准备

--委托贷款利息收入

--委托贷款减值

--债券利息收入

--长期债券费用摊销

--股权投资收益

--股权投资差额摊销

--股权投资损失

--计提的长期投资减值准备

十二、投资的期末计价

1、短期投资

借：投资收益-短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备--股票a

--债券

2、长期投资减值

借：投资收益--长期投资减值准备

贷：长期投资减值准备----b公司

3、投资时产生“长期股权投资----xx单位(股权投资差额)”科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”：

借：投资收益--股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-------xx单位(股权投资差额)不足部分，再记

借：投资收益--计提的长期投资减值准备

贷：长期投资减值准备---xx单位

4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。

减值时：

借： 投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2

资本公积----xx单位(股权投资准备)------2

贷：长期投资减值准备---xx单位-------1

价值恢复时，先恢复减值准备部分

借：长期投资减值准备---xx单位-------1

贷：投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2

资本公积----xx单位(股权投资准备)------2

5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。

借：银行存款

长期投资减值准备---xx单位

投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定)

贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］

长期股权投资---xx单位［处置时账面余额］

应交税金［除所得税外］

同时：

借：资本公积----股权投资准备

贷：资本公积----其他资本公积

【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额

股权分置改革(一)支付现金方式

借：股权分置流通权

［支付的金额］

贷：银行存款(二)送股或缩股方式 借：股权分置流通权

［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］

贷：长期股权投资

［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］(三)发行认购权证方式

1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时： 借：银行存款

［收到的价款］

股权分置流通权

［行权价低于股票市场价格的差额］

贷：长期股权投资

［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］

投资收益

［差额部分，或借］（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的： 借：股权分置流通权

［实际支付的金额］

贷：银行存款

在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。

2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的：

借：银行存款

贷：应付权证（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时： 借：银行存款

［收到的价款］

股权分置流通权

［行权价低于股票市场价格的差额］

应付权证

［行权部分权证的金额］

贷：长期股权投资

［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］

投资收益

［差额部分，或借］（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的： 借：应付权证

［行权部分权证的金额］

股权分置流通权

［差额］

贷：银行存款

［实际支付的金额］ 认购权证存续期满，“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。

(四)以发行认沽权证方式取得的流通权

1、将认沽权证直接送给流通股股东的，在相关备查登记簿中予以登记。

（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业： 借：股权分置流通权 ［按行权价高于股票市场价格的差额］

长期股权投资/短期投资

［差额］

贷：银行存款

［支付的价款］

（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价： 借：股权分置流通权

［实际支付的金额］

贷：银行存款

在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。

2、将认沽权证以一定价格出售给流通股股东： 借：银行存款

贷：应付权证

（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业：

借：股权分置流通权 ［按行权价高于股票市场价格的差额］

应付权证

［行权部分权证对应的金额］

长期股权投资/短期投资

［差额］

贷：银行存款

［支付的价款］

（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价： 借：应付权证

［行权部分权证对应的金额］

股权分置流通权

［差额］

贷：银行存款

［实际支付的金额］

期满，“应付权证”科目的余额处理同

（三）(五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东： 比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。

(六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权

按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记相关资产或负债科目。

(七)以承诺方式取得的流通权

（八）取得流通权的非流通股份出售的会计处理

按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时，借：银行存款［收到的金额］

贷：长期股权投资

［出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值］

投资收益

［按差额，借或贷］

同时，结转股权分置流通权成本： 借：投资收益

贷：股权分置流通权 按照，”科目，按照，科目，按其差额，贷记或借记“”科目。同时，按应结转的

（九）企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映；应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。

对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以披露，说明承诺的具体内容；

对于发行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容.第五项 固定资产

1、取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 a、外购不需安装的 借：固定资产

贷：银行存款 b、外购需安装的（1）借：在建工程

贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产

贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转 c、自行建造

（1）购买工程物资

借：工程物资（含增值税）

贷：银行存款（2）领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资（3）领用本企业产成品

借：在建工程

贷：库存商品………帐面成本

应交税金-应交增值税（销项税额）（4）领用本企业外购原材料

借：在建工程

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：工程物资（6）联合试车发生费用

借：待摊费用…………一年内摊销

贷：银行存款………………支付的费用

原材料…………使用本企业外购材料

应交税金-应交增值税（进项税额）

应付工资……………应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务

借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付

借：固定资产

贷：在建工程（8）改扩建

借：在建工程

贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入

借：营业外收入

贷：在建工程

（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本

借：固定资产

营业外支出………②>①时

贷：在建工程 c、投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本）d、债务重组

（1）收到补价

借：银行存款………收到的补价

固定资产

贷：应收账款（2）支付补价

借：固定资产

贷：应收账款

银行存款………支付的补价 d、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价

确认的收益=补价/（换出资产）公允价

*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价

借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

银行存款 e、接受捐赠

*应交税金和

（1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值

银行存款［支付的相关税费］

（2）借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备

f、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）

借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

g、盘盈

通过“待处理财产损溢”

入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗；

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）

（1）借：固定资产

贷：待处理财产损溢

（2）借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

h、出包工程

（1）付款或补付工程款

借：在建工程-x工程

贷：银行存款

（2）完工交付

借：固定资产

i、租入（暂略）j、融资租赁

（1）借：固定资产-融资租入固定资产…需安装的租入在建工程

贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款

借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款（3）期满，资产产权转入企业

借：固定资产-生产经营用固定资产

贷：固定资产-融资租入固定资产 融资租赁费用暂略

2、固定资产折旧

借：制造费用（管理费用、营业费用、其他业务支出）

贷：累计折旧 a、年限平均法（略）b、工作量发（略）c、双倍余额递减法

第一年=固定资产价值* 2/使用年限

第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限 依此类推

倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年 d、年数总和法(扣除预计净残值)年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和

总年数（即分母数）=n(n+1)/2

即[n+（n-1）+…+2+1]

贷：在建工程

n为预计使用年限

分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推

倒数第二年=2；最后一年=1 举例：

（1）可使用年限为8年

分母=8*(8+1)/2=36

第一年比例=8/36，第二年比例=7/36

3、后续支出

（1）汽车修理

借：管理费用

贷：银行存款

（2）固定资产装修，借“固定资产-固定资产装修 ”（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）

4、处置

第一步：

借：固定资产清理［数值=净额+税费］

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款（应交税金等科目）……支付的费用 第二步：分以下情况：

a、投资转出

借：xx投资［如长期股权投资等］

贷：固定资产清理 b、捐赠转出

借：营业外支出-捐赠支出

贷：固定资产清理 c、债务重组

借：应付账款

营业外支出--债务重组损失［有损失时］

贷：固定资产清理

资本公积--债务组收益［有收益时］ d、非货币性交易换出

借：原材料

应交税金

贷：固定资产处理

c、d参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益

（或支出-xx损失）” e、无偿调出

借：资本公积-无偿调出固定资产

贷：固定资产清理 f、盘亏

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(p129，书本借记“待处理财产损益”，最终处理完后，实质一样)g、出售、报废

(1)第一步，可能涉及“应交税金-应交营业税”(2)出售收入和残料

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理(3)保险及赔偿

借 ：银行存款

其他应收款

贷：固定资产清理(4)清理后净收益处理

冲减工程成本

借：固定资产清理

贷：在建工程

长期待摊费用［已达预计使用状态］

营业外收入--处置固定资产净收益［不属于筹建期间］(5)如为净损益，需要结转

借：营业外支出--处置固定资产净损失(非常损失等)

贷：固定资产清理

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）

以固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备。（1）发生减值

借：营业外支出-计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备（2）以后期间“可收回金额”恢复

a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复后的市值-当期帐面数

b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数（3）继续减值，继续提。

第六项

无形资产及其他资产(第4部分)1．无形资产

①购入的无形资产

借：无形资产（实际支付价款）

贷：银行存款 ②投资者投入

借：无形资产（投资双方确认价）

贷：实收资本/股本

如为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值）

贷：实收资本/股本

③接受捐赠(p140，书上先贷记“待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值)借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）

贷：递延税款

资本公积

银行存款/应交税金（相关税费）④自行开发并按法律程序申请取得

i取得时发生的注册费、律师费等相关支出

借：无形资产（确定的实际成本）

贷：银行存款

ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用

贷：银行存款、原材料、应付工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）

贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程

贷：无形资产－土地使用权

⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易 ⑦出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款

无形资产减值准备

[营业外支出－出售无形资产损失]

贷：无形资产

应交税金-应交营业税

[营业外收入－出售无形资产收益] ⑧出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款

贷：其他业务收入 结转发生的相关支出

借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款

⑨摊销（期限一经确定，不能改）

借：管理费用（自用的无形资产）

其他业务支出（出租的无形资产）

贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）

注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销 预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用

⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费

⑾计提减值准备

借：营业外支出

贷：无形资产减值准备 ⑿

2．其他资产 ①长期待摊费用

应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时

借：长期待摊费用

贷：银行存款 ii摊销时

借：管理费用、制造费用、营业费用

贷：长期待摊费用

第七项

负债

(一)流动负债

1.应付账款（略）2.应付票据（见表格）3.短期借款 ⑴借款时 借：银行存款

贷：短期借款

⑵按月预提利息

借：财务费用 －利息支出

贷：预提费用 ⑶到期还本付息时 借：短期借款 预提费用

财务费用（尚未提取的利息）

贷：银行存款 4.短期债券 ①收到债券款 借：银行存款

贷：应付短期债券(实收发行债券款)②计提利息

借：财务费用(票面利息±折溢价)

贷：应付短期债券

注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 －利息支出

贷：银行存款 ③到期偿还本息 借：应付短期债券

贷：银行存款 5.预收账款 ①预收时

借：银行存款

贷：预收账款 ②发货时 借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税(销项税额)

银行存款（运杂费）③补付货款时 借：银行存款

贷：预收账款 6.应付工资

①支付职工工资 借：应付工资

贷：现金

注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用

贷：现金

②月份终了进行分配，计入有关费用

借：生产成本（生产工人）

制造费用（车间或分厂管理人员）

管理费用（厂部行政管理人员）

营业费用（专设销售机构人员

在建工程（在建工程人员）

应付福利费（医务托幼人员）

其他应付款（工会人员）

贷：应付工资 7.应付福利费

①提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）

贷：应付福利费

注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 ②支付时

借：应付福利费

贷：现金

用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利

盈余公积

贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 ①提取工会经费

借：管理费用（工资总额×2％）

贷：其他应付款-工会经费 ②提取职工教育经费

借：管理费用（工资总额×1.5％）

贷：其他应付款-职工教育经费 ③应付经营性租赁的租金

借：管理费用、营业费用、制造费用

贷：其他应付款

④收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款

贷：其他应付款 10.其他应交款

①应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）

固定资产清理（销售不动产有关）

贷：其他应交款-应交教育费附加 ②矿产资源补偿费

i按月计提时(按月矿产品销售收入)借：管理费用-矿产资源补偿费

贷：其他应交款-应交矿资偿费

ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购

贷：其他应交款-应交矿资偿费 ②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用-住房公积金

贷：其他应交款-应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资

贷：其他应交款-应交住房公积金 iii实际上交时

借：其他应交款-应交住房公积金

贷：银行存款

注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金（1）增值税

①一般纳税人购销业务（略）

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*87%）

应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）

贷：应付帐款(银行存款等)注：应交的农业特产税计入采购成本。③小规模纳税人购销业务 i购进货物

借：物资采购（价税合计）

贷：应付帐款

ii销售货物或提供劳务

借：应收账款［销售价格］.....1

贷：主营业务收入（不含税价）

2=［1/(1+6%)］

应交税金－应交增值税

［=2*6%］ ③视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方

借：长期股权投资

贷：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］ 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进

借：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］

贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］ 注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计）

贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料

应交税金－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢

贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)

原材料

⑤转出多交和未交增值税的账务处理

(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)i转出多交增值税

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)ii转出未交增值税

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］

⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益

贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］ ⑦已交税金－上交增值税

借：应交税金－应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销?（2）消费税

(价内税，从利润中出)①产品销售

i将产品直接对外销售(p148)借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资）

在建工程（用于工程）

营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］

贷：应交税金－应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 i委托加工物资为非金银首饰 a受托方（代收代缴）

借：应收账款（代收代交税款）

2000

贷：应交税金-应交消费税

2000 b委托方

a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣(材料)借：委托加工物资

200 000

贷：原材料

200 000 借：委托加工物资（加工费）

80000

应交税金-应交增值税（进项税额）

13600（80000*17%）

应交税金-应交消费税

2000

贷：应付账款

113610 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本 借：委托加工物资（含消费税款）100000

应交税金-应交增值税（进项税额）

13600

贷：应付账款

113600 ii委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

③进出口消费品的账务处理 i进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产

贷：银行存款

ii免征消费税的出口应税消费品

i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税

ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时

借：应收账款

贷：应交税金－应交消费税

［贷方额再怎样处理？］ 注：①收到外贸企业退回的税金 借：银行存款

贷：应收账款

②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税

(价内税，从利润中出)①出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出

贷：应交税金一应交营业税 ②出售无形资产

借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］

贷：应交税金－应交营业税 ③销售不动产 借：固定资产清理

贷：应交税金－应交营业税

注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；

收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税 i企业所得税 借：所得税

贷：应交税金－应交所得税

ii个人所得税（单位代扣代交---书上没有的内容）

借：应付工资

贷：应交税金－应交个人所得税（5）资源税 ①销售应税产品

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税 ②自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用

贷：应交税金－应交资源税

③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购/原材料

贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴，进入成本］

银行存款 ④外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购

应交税金－应交资源税［可抵扣的］

贷：银行存款 ii销售固定盐

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税

［按贷方余额上交］（6）城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金－应交城市维护建设税

（7）耕地占用税

［不通过 “应交税金”核算］ 借：在建工程

贷：银行存款

注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。（8）印花税（于购买印花税票时入账）借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款

（9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用

贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税)（10）土地增值税

［增值额*税率］ ①兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出

贷：应交税金-应交土地增值税

②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税金-应交土地增值税

③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税

贷：银行存款

待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补(11)其他流动负责》［分录举例］

借：财务费用

贷： 预提费用

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：

其他应交款--应交教育费附加

借：管理费用-矿产资源补偿费

贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费(二)

长期负债 1.长期借款 ①取得借款 借：银行存款

贷：长期借款

②利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间）

财务费用（生产经营期间）

在建工程（符合条件的专门借款费用）

贷：长期借款

［短期借款利息通过“预提费用”核算］ ③还本付息 借：长期借款

贷：银行存款

④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款 借：长期借款

贷：资本公积－其他资本公积 2长期应付款

（1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备

借：在建工程/固定资产

贷：长期应付款-应付补偿贸易引进设备款

［设备价＋国外运杂费］

银行存款 ［进口关税＋国内运杂费＋安装费］ ②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：长期应付款-付补偿贸易引进设备款

贷：应收账款

（2）应付融资租赁款（略）

3、长期债券

设置“应付债券”科目，下设--债券面值、债券溢价、债券折价、应记利息，4个明细科目。(1)发行债券

借：银行存款

应付债券--债券折价

贷：应付债券--债券面值

--债券溢价(2)计提利息、摊销溢价 借：在建工程/财务费用

应付债券--债券溢价

贷：应付债券--应计利息

［折价时的摊销］

借：在建工程/财务费用

贷：应付债券--应计利息

应付债券--债券折价

4、可转换公司债券

p158(1)发行时：

借：银行存款

应付债券--可转换公司债券(债券折价)

贷：应付债券--可转换公司债券(债券面值)

应付债券--可转换公司债券(债券溢价)(2)计提利息时：

借：在建工程/财务费用

贷：应付债券--可转换公司债券(应计利息)(3)转换时：

借：银行存款

应付债券--可转换公司债券(债券面值)

应付债券--可转换公司债券(债券溢价)［折价在贷方］

应付债券--可转换公司债券(应计利息)

贷：股本

现金［不可转换部分］

资本公积

企业年会会计处理篇五

一、所设相关会计科目

1、资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程

2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收账款预提费用应交税金其他应交款

3、所有者权益类科目：实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积

4、成本类科目：无

5、损益类科目：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税以前损益调整

二、相关账务处理(仅供参考)：

1、存现

借：银行存款(明细科目为银行所在名称)贷：现金

2、提现 借：现金 贷：银行存款

3、预交地税款 借：应交税金营业税 城建税

其他应交款教育费附加 水利基金 贷:银行存款

4、地税养老金误收退税 借：银行存款

贷：其他应交款养老保险基金

5、代付上月员工小灵通话费 借：其他应收款员工电话费 贷：银行存款

6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊)借：银行存款 贷：预收账款基站电费

7、电信公司电费计入 借：预收账款电费 贷：管理费用电费

8、转存单位定期存款一份 借：其他货币资金定期存款 贷：银行存款

9、付上月份税款 借：应交税金营业税 城建税

其他应交款教育费附加 水利基金 养老保险基金 贷：银行存款

10、付上月份电话费 借：管理费用电话费 贷：银行存款

11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等)借：管理费用水费(办公??)预收账款业主二次供水(生活用水)贷：银行存款

12、付上月中旬及本月中旬电费 借：管理费用电费 预收账款业主二次供水能耗 业主电梯能耗 贷：银行存款

13、收电信线路改造劳务费 借：现金

贷：其他业务收入维修收入

14、付万用表检测费用及购润滑油 借：管理费用维修费 低值易耗品维修用具 贷：现金

15、购书刊、洗发水(发放员工)借：其他应付款工会经费 贷：现金

16、收商铺水电费 借：现金

贷：其他应收款商铺电费/水费

17、发放上月管理员工工资 借：应付工资 贷：现金

18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交 养老保险人数，故作总公司支付)借：其他应收款总公司 房开公司(代付搬运工工资)贷：现金

19、购军靴、环卫服装 借：其他应收款员工服装费 贷：现金

20、支付上月垃圾装车费 借：其他业务支出装修垃圾清运费 贷：现金/银行存款

21、付维修电机费及购买灯光等费用 借：管理费用维修费 低值易耗品维修用具 贷：现金

22、购置保洁、维修用配件 借：低值易耗品保洁用具 维修用具 贷：现金

23、收员工上月小灵通话费 借：现金

贷：其他应收款员工电话费

24、收商铺管理押金 借：现金

贷：其他应付款商铺押金

25、退业主装修保证金 借：其他应付款业主装修保证金 贷：现金

26、中队活动开支 借：其他应付款工分经费 贷：现金

27、付马匹治疗费及购马饲料款 借：管理费用治安费 贷：现金

28、付购菜款柴油大米及食油款 借：应付福利费伙食费 贷：现金

29、收物管费等 借：现金/银行存款 贷：预收账款业主物管费 业主电梯能耗费 业主二次供水 业主停车综合服务费 业主垃圾清运费

其他应付款业主装修保证金 30、代房开公司代购垃圾袋 借：其他应收款房开公司名称 贷：现金

31、罚款收入 借：现金

贷：营业外收入赔款

32、食堂购洗洁精及饭盒等 借：低值易耗品厨房用品 贷：现金

33、食堂购液化气及煤气罐一只 借：应付福利费 低值易耗品煤气罐 贷：现金

34、购发票办公用品、报销车费等 借：管理费用办公费 差旅费 贷：现金

35、付生活垃圾费 借：管理费用保洁费 贷：现金

36、领用低值易耗品 借：管理费用低值易耗品摊销 贷：低值易耗品维修用具 保洁用具 厨房用具

37、商铺电费计入 借：其他应收款商铺电费 贷：管理费用电费

38、开办费用的摊销 借：管理费用开办费摊销 贷：长期待摊费用开办费

39、计提折旧 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧 40、计提本月工资 借：管理费用工资 贷：应付工资

41、计提各项经费 借：管理费用福利费 工会经费 教育经费 贷：应付福利费 其他应付款工会 教育部

42、空置房应收物管费 借：其他应收款房开公司 贷：主营业务收入

43、结转本月收入 借：预收账款业主物管费 业主车位物管费 房开公司 商铺物管费 商铺租金 贷：主营业务收入 其他业务收入

44、结转开工装修垃圾费 借：预收账款业主垃圾清运费 贷：其他业务收入垃圾清运费

45、计提本月税金及附加 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用

贷：应交税金营业税 城建税 其他应交款教育费附加 水利基金

46、计提本月养老保险 借：管理费用养老金 贷：其他应交款养老基金

47、结转益类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润

48、结转损类账户 借：本年利润 贷：管理费用 其他业务支出 主营业务税金及附加

关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样： 支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项 贷：银行存款 向业主收回时 借：银行存款 贷：代收款项

物业管理公司,定期收取的物业管理费.收到时:借:现金 贷:预收帐款 当月结转收入, 借:预收帐款 贷:主营业务收入 同时交纳营业税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税-城建税

其他应交款-教育费附加 结转成本 实际发生时

借：物业管理成本-小区 贷：现金

借：主营业务成本-物业管理成本-小区 货：物业管理成本-小区 结转利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 借:主营业物收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:财务费(支出)管理费

收据可以作为预收的原始凭证,实际开具发票时再确认收入,计算营业税,冲预收款 物业管理企业应付工资和应付福利费的核算(一)应付工资的核算 应付工资，是物业管理企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种补偿(报酬)。企业应付职工的劳动报酬，在会计上设置“应付工资”科目进行核算。“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，即构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工资”科目核算。月末对发生的应付工资按用途进行分配时，借记“工程施工”、“管理费用”、“应付福利费”等科目，贷记“应付工资”科目;发放工资时，借记“应付工资”科目，贷记 “现金”科目。

[例1]安信物业管理公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额46.2万元，代扣职工房租4万元，企业代垫职工家属医药费0.2万元，实发工资42万元。账务处理如下：

(1)向银行提取现金 借：现金420000 贷：银行存款420000(2)发放现金 借：应付工资420000 贷：现金420000(3)代扣款项 借：应付工资42000 贷：其他应收款职工房租40000 代垫医药费2000 [例2]安信物业管理公司本月应付工资总额46.2万元，工资费用分配汇总表中列示的服务人员工资为42万元，公司行政管理人员工资为4.04万元，医务人员工资为0.16万元。账务处理如下：

借：营业费用420000 管理费用40400 应付福利费1600 贷：应付工资462000(二)应付福利费的核算 应付福利费，是物业管理企业准备用于企业职工福利方面的资金。物业管理企业按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算时将其作为一项负债;从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算时将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取。职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

从费用中提取的职工福利基金，单独设置“应付福利费”科目进行核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，计入成本;行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。期末应付福利费的结余，在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。

【例3】以上例资料为例，安信物业管理公司提取应付福利费的账务处理如下(医务人员工资并入企业行政管理人员工资一并提取)：

借：营业费用 58800

管理费用 5880

贷：应付福利费 64680