Ｅｘｃｅｌ对经典存货治理模型的拓展与超越

[摘 要] Excel的“规划求解”。工具是求解最优化决策题目的一个十分方便而有效的工具，本文以存货治理决策为例，向读者先容了Excel规划求解工具的强大功能、及其在求解存货最优化题目时对经典存货治理模型的拓展和超越。　　[关键词] Excel；规划求解；最优化决策
　　
　　一、经典存货模型的局限
　　
　　存货治理决策是企业活动资产治理的重要组成部分，其终极目的就是通过确定公道的进货批量和进货时间使存货的总本钱最低。存货治理决策的成功与否不仅决定着企业短期生产经营资金的周转时间和效率，而且也影响着企业经营的本钱与利润。在西方治理会计领域，采用经济订货方法进行存货决策和控制，经过长期的研究和实践，已经趋于成熟和定型化了，关于经济订货量的基本公式也被誉为治理会计领域的经典成果。那么，这一经典成果是否真的在实际的经营治理中有着广泛的应用空间和远景呢?在正式回答这个题目之前，我们不妨先看下面两个存货决策的例子：
　　[例1]假设通友公司生产甲产品，每年需消耗10000个部件A，以单价325元向某供给商购进，每次需花费500元。每年每单位存储本钱主要是存货占用资金的利息，估计为购货单价的12％．要求为该公司做出决策，每次购货批量应为多少，每年应分几批购货，才能保证在这种购货方式下的总本钱最小?(假定该公司的实际情况满足存货模型假设的所有条件)
　　解：不丢脸出，这是一个存货治理中典型的经济批量题目，根据治理会计的经济订货量公式可以很轻易地得出：∵经济订货量(Q*)=sQRI(2KD/KC)
　　其中，“K”表示单位订货本钱，“D”表示年存货需求量，“kc”表示储存的年变动本钱
　　∴Q*＝SQRT(2*10 000*500／(325*0．12))=506
　　那么，假如我们将条件进行扩展成例2，我们是否仍能如法炮制呢?
　　[例2]假设通友公司生产甲产品，每年需消耗10000个部件A，以单价325元向某供给商购进，每次需花费500元。通友公司为了生产部件A，还需要部件B、C、D。这三种部件的年需求量均为10 000件，其购货单价分别为200元、275元和150元，其每订货本钱分别为350元、600元和300元。所有存货每年每单位存储本钱主要是存货占用资金的利息，估计均为购货单价的12％。通友公司的.仓库可容纳15 000立方米的存货部件，A产品及B、C、D三种零件的单位部件容积分别为30m³、25m³、45m³、15m³，并且该公司估计每种部件的存储空间最大不会超过该部件的最优批量的75％。要求为该公司做出决策，每次购货批量应为多少，每年应分几批购货，才能保证在这种购货方式下的总本钱最小?
　　很显然，这也是一个存货治理的最优订货批量决策题目，且该例条件更接近企业生产经营的实际情况，我们是否仍能用以上最优经济订货批量模型求解呢?我们不妨结合存货治理模型特点对例2所给的条件进行具体的分
　　经典存货治理模型的应用是有着极其严格条件的。首先是模型建立的基本假设条件，如：需求量稳定，存货供给及现金充足、及时到货、不缺货等，在本题没有特别说明的条件下，我们可以假设其成立。其次，经典存货模型还存在其建立的隐含条件，如：(1)模型是在单一存货决策的条件下讨论建立的，尽管大多数企业的存货品种都不只一种，但经典模型并没有提供对多品种存货治理决策的解决方案和办法，而例2恰正是三种存货的治理决策题目，不符合存货模型的隐含条件；(2)存货经典模型并未提到存货的储存空间是有限的，即假定存货的储存空间总是足够的，例2也不满足这一条件。即例2不能直接应用经典存货治理模型的公式往求解，而重新建立一个相应的高等数学模型求解又令大多数会计职员看而生畏。还有其他途径能突破经典存货治理模型的局限，找到广泛实用的、能切实解决企业存货治理题目方案吗?谁能担此重任呢?