年终一次性奖金的个人所得税如何计算

　　个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。以下小编为大家整理了年终一次性奖金的个人所得税如何计算的详细内容，希望对大家有所帮助！

　　全年一次性奖金的计税方式

　　居民个人取得的全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额=全年一次性奖金收入适用税率-速算扣除数

　　注意：对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。

　　居民个人取得全年一次性奖金收入，也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税，按照综合所得税率表（表1）确定适用税率和速算扣除数。

　　自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　温馨提示：

　　当综合所得的应纳税所得额为负数时，全年一次性奖金和综合所得合并计算，一定是最优选择。

　　当综合所得的应纳税所得额大于等于零，且与全年一次性奖金之和小于等于36000时，全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算没有区别，两种计算方法的应纳税额一样。

　　当综合所得的应纳税所得额大于等于零，且与全年一次性奖金之和大于36000时，全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算差别较大，需要分别计算比较，选择最优的方案。

　　全年一次性奖金是什么

　　全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的`年薪和绩效工资。

　　征税对象

　　一、法定对象

　　我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

　　二、居民纳税义务人

　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

　　三、非居民纳税义务人

　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。