应纳税所得额和应纳所得税额的区别
应纳税所得额和应纳所得税额的区别
应纳税所得额和应纳所得税额分别是什么?应纳税所得额和应纳所得税额的区别是什么?下面是小编整理的相关资料，欢迎大家参考!
有些地方的税务机关宣传小型微利企业所得税优惠有一个很大误区，即将所得减按50%计入应纳税所得额错误地理解为将应纳税所得额减按50%，这造成小微企业少享受了企业所得税优惠。
《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
实际工作中，不少税务机关没有正确理解，将所得减按50%，错误地理解为应纳税所得额减按50%，造成小型微利企业少享受了企业所得税优惠。
例一
甲制造型居民企业，资产总额50万元，从业人数20人，从事非国家限制与禁止的行业，2014年度可弥补的.亏损2万元，2015年纳税调整后所得为20万元，按照错误的理解，将2015年纳税调整后所得20万元先弥补以前年度可以弥补的亏损2万元，再减按50%来计算。即该居民企业的应纳税所得额为20-2=18(万元)，然后对应纳税所得额减按50%，按20%的税率缴纳企业所得税。即应纳税额为18×50%×20%=1.8(万元)。
正确的理解是，该公司应先将2015年纳税调整后所得20万元减按50%计算，即20×50%=10(万元)，再弥补以前年度可以弥补的亏损2万元，得出应纳税所得额8万元，则该公司的应纳税额=8×20%=1.6(万元)。
例二
甲居民企业，资产总额50万元，从业人数20人，从事非国家限制与禁止的行业，2015年度纳税调整后所得30万元，其中涉及农业种植所得15万元。按照错误的理解，则2015年度应纳税所得额为15万元，再将2015年度应纳税所得额15万元减按50%计算，按20%的税率缴纳企业所得税。即应纳税额=15×50%×20%=1.5(万元)。
正确的理解是，该公司应先将2015年纳税调整后所得30万元减按50%计算，即30×50%=15(万元)，再减涉及农业种植所得15万元，则2015年度应纳税所得额为0，企业不需要缴纳企业所得税。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至 yyfangchan@163.com (举报时请带上具体的网址) 举报，一经查实，本站将立刻删除