企业费用预算管理现状与思路

　　预算费用应当依据本部门当年计划开展工作内容编制，本着节约高效的原则，坚持全部费用支出预算有据可依、详细科学，禁止超标准、模糊编制预算行为。

　　摘要:随着企业管理精细化程度的不断提高，推行预算管理是现代企业提高管理效率和实现升级发展的必然选择。全面预算管理在企业管理中发挥积极作用的同时，也在一定程度上呈现出不够完善等问题。本文从预算管理的目的与意义入手，分析当前企业预算管理存在的问题，对有效预算管理进行思考，并提出费用预算编制方法。文章写作于2023年3月，作者为中交一公院中交瑞通路桥养护科技有限公司总会计师。

　　关键词:预算管理;费用预算;预算编制

　　一、预算管理的目的与意义

　　近年来，全面预算管理逐渐成为公司管理方面非常热门的一个研究领域，随着企业管理精细化程度的不断提高，推行预算管理是现代企业提高管理效率和实现升级发展的必然选择。预算管理是利用预算手段对公司内部组成单位的各类资源进行统筹分配，以便其开展相应的生产经营活动，达到预定工作目标。作为现代企业实施内部控制的重要手段，预算管理对公司实现发展战略、管控经营活动、化解生产风险和高效配置资源起着显著作用。良好的预算管理能有效提升公司费用管理的科学性、合理性和高效性，能有效的组织、协调公司生产经营管理活动，调动企业各个生产管理环节的主观能动性，自觉自愿的朝着公司既定目标努力奋斗。因此，实施费用预算管理，是现代公司治理体系不可或缺的必要手段，其根本目的与意义就是获取企业利益最大化和公司战略目标的实现。

　　二、当前企业预算管理现状与存在问题

　　全面预算管理在企业管理中发挥积极作用的过程中，也在一定程度上呈现出不够完善等问题。很多企业尽管已经推行预算管理，但预算管理的覆盖面并未涵盖生产管理的'全部流程与事项。更有甚者，认为预算管理仅仅是财务部门的管理职责，应该由财务部门全权负责预算管理的编制与实施，其他部门与其关系不大或适当做出一定配合就完成预算管理工作。

　　因此，企业内部各部门与管理环节思想上的认识不到位，是目前影响企业预算管理落实到位面临的最大问题。归纳起来，当前企业预算管理存在的主要问题有：一是较紧的预算控制思维与企业经营面临的动态变化环境产生冲突。一般企业在预算管理过程中多采用较紧的预算控制思维，这种思维虽然较好的控制的成本费用的发生，提高了企业的资金使用效率和经济效益，但在实际操作中，也产生了预算的刚性管理与企业生产经营中面对的动态变化环境产生矛盾。为保证本部门经济利益不受影响，各部门在编制预算过程中就会最大限度的把预算金额做大，从而造成预算编制数据失真，背离了预算管理的初衷。二是预算过度依赖于既往数据，一定程度上丧失了对未来业务发展的预测能力。

　　企业各部门在编制预算过程中，一般较少对过往发展进行深入总结，对未来业务发展也不能尽职分析，往往过度依赖以往年度既有数据，在过去已形成的数据基础之上，按有利于部门支出的原则增加一定额度，形成下一年度费用支出预算数额。这种预算编制理念导致公司极易丧失对未来业务发展的合理预测，预算管理与企业发展规划背道而驰。三是预算编制方法单一，致使预算管理精细化程度不够。现代企业预算编制方法众多，各种编制方法各有其优劣点。

　　较多企业为简化操作，往往只采用一种方法编制。随着企业面临的生产经营环境的复杂多变，这种单一方法形成的预算往往其准确性不够，导致企业整个预算管理不够精细化。四是预算管理机构不健全，工作职责落实不到位。预算管理过程是企业管理过程种一项全面系统的责任体系，它涉及生产经营管理的各个环节。而实践中，许多单位都笼统的认为预算管理仅仅是财务部门的事，其他部门只需适当配合就能完成。编制与管理过程中，缺少专门机构履职协调，工作职责不能落实到位。这种完全由财务部门编制出的预算，由于缺乏业务角度的思考，编制的局限性特点突出，造成预算编制与企业生产经营脱节。

　　三、有效预算管理的思考

　　(一)预算管理思维要适应企业生产经营环境的变化

　　企业领导者的管理思维对落实各项管理体系至关重要。有效的预算管理同样离不开管理者的正确思维。为避免预算管理与生产经营脱节，预算管理思维必须同企业所处的环境相结合，适应其不断变化的特点，避免为降低成本费用总额一味执行从紧的预算管理理念。管理者应当理性分析企业发展所处的环境，根据从业环境的变化及时调整预算管理理念，以动态发展的管理思维指导预算管理落地实施。

　　(二)要在尽职分析企业业务发展规划的背景下实施预算管理

　　企业各项生产管理工作都是围绕发展战略展开，不同发展阶段各项管理策略略有不同。预算管理的实施同样面临着企业所处不同发展阶段带来的调整需求。企业管理者应当依据公司发展战略规划，充分客观分析企业发展所处阶段对预算管理的不同定位，避免长期沿用以前年度形成的数据，脱离业务发展的变化编制预算。

　　(三)企业宜综合运用多种编制方法进行预算编制，确保预算数据科学、精确

　　市场经济环境里，企业生产经营活动充分市场化，竞争激烈，影响企业发展的各类因素复杂多变。企业在做预算管理中，要根据生产经营活动的要求，采取合理、适用的编制方法，也可借鉴发达国家运用成熟的先进预算管理方法，结合本单位实际综合运用多种方法进行预算编制。规避单一编制方法的局限性，确保整个预算编制与企业生产经营实际紧密结合，有效促进预算管理对生产经营活动的引导与支撑作用。

　　(四)建立专职预算管理机构，有效落实工作职责

　　预算管理是公司治理中一项系统工程，并非财务部门一家能独立完成，它应包含公司生产经营管理的各个组成单位，只有充分调动企业管理的各个环节，预算管理才能真正落到实处。现代公司进行预算管理一般应成立预算管理委员会，作为独立、专业的工作机构，负责审核、批准年度预算和预算变更，其组成成员应包含公司领导和各部门负责人。预算管理委员会可设立预算编制工作小组，预算编制工作小组对预算管理委员会负责，其成员由各部门负责预算编制人员组成。预算编制工作小组设组长一名，由预算管理委员会任命。预算编制工作小组各成员负责编制本部门年度费用预算。预算编制工作小组组长负责汇总编制公司部门总预算。

　　四、费用预算的编制方法

　　(一)费用预算管理应坚持的原则

　　预算费用应当依据本部门当年计划开展工作内容编制，本着节约高效的原则，坚持全部费用支出预算有据可依、详细科学，禁止超标准、模糊编制预算行为。费用预算编制可采用数量定额法与收入比例法相结合的方法编制。数量定额法计算公式：费用预算值=费用定额×数量。费用定额标准由预算管理委员会制定下达。采用数量定额法编制科目一般包括员工工资、福利费、社会保险费、办公文具费、电话费等。收入比例法指按照费用预算支出占当年营业收入的比重来计算费投资理财用额度的编制方法。不能采用数量定额法编制预算的科目可采用收入比例法编制。收入比例法计算公式：费用预算值=预算期收入预估值×费用比率。预算期收入预估值由预算管理委员会依据企业管理目标确定，费用比率指费用发生额与企业营业收入比值。在企业正常发展阶段，各部门费用总预算额与当年预计利润比率不能超过上年度部门总费用与上年利润比率，超过比率时各部门自行调减相关单项科目预算额度。新增部门费用额度根据企业各项管理制度采用零基法编制部门预算。

　　(二)预算编制采用自下而上方式预算

　　编制工作小组根据各部门实际费用支出科目编制预算初稿，经各部门确认后交由财务部复核。预算编制工作小组组长汇总复核后的预算报预算管理委员会审核。预算管理委员会审核形成意见后反馈给预算编制小组，预算编制小组根据审核意见调整相关预算后交编制工作小组组长汇总上报预算管理委员会批复执行。

　　(三)预算变更的安排

　　预算编制批复后，各部门应严格按照预算支出相关费用。当预算执行过程中出现超预算情况时，公司将不予支付相关费用。如确需发生，必须进行预算变更。预算变更于每年年中进行一次。各部门可向预算管理委员会提出预算变更申请，预算变更原则上仅限于在本部门预算总额内科目间合理调剂，不增加预算总额度。预算管理委员会根据公司生产实际，审核变更申请。变更批复下达后，各预算执行单位可按变更后各科目额度执行相关费用支出。

　　参考文献:

　　[1]龚巧莉.全面预算管理案例与实务指引[M].机械工业出版社(2023)

　　[2]温兆文.全面预算管理让企业全员奔跑[M].机械工业出版社(2023)