年度所得税申报流程(精选5篇)

年度所得税申报流程范文第1篇

个人所得税自行纳税申报制度，迄今已有七个年头。从2007年高调推行，到如今“流于形式”，个税申报制正陷入进退失据的尴尬。

每年的前三个月，符合“年所得12万元以上”等条件的个税纳税人，需要将上一年度的个税缴纳情况，如实写入相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关。

最新申报数据显示，2023年度全国进行申报的人数有315万人。这一数据比起2006年度申报之初的163万虽然有近一倍的增长，但与实际情况还有很大差距。据有关财税专家估算，符合申报条件的纳税人至少应在六七百万以上。中国纳税人面临每年一次的纳税申报考验。

这些年申报数据究竟有何功用，对建立综合与分类相结合的个税制度有无参考价值，也是一个未知数。一位税务系统资深人士表示，很多申报数据并没有联网，集中起来的数据也没有充分利用，长期以来被束之高阁。

综合与分类相结合的税制体系被看做个税改革的目标，但它需要相应的征管环境和征管手段支撑。财政部财政科学研究所所长贾康曾公开表示，应完善对纳税人，尤其是对高收入者的相关信息管理，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号码制度，有利于实现应收尽收和降低税收成本。申报“鸡肋”

2006年11月，中国建立了个人所得税自行申报制度。按照《个人所得税自行纳税申报办法》，该制度的建立旨在加强个人所得税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益。

根据规定，有五种情形之一的个税纳税人，应当办理纳税申报。这五种情形包括，年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。其中，年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳个税，都应当自行申报。

该项制度于2007年正式施行，对2006年度收入，有163万人进行了申报，远低于专家估算人数。然而，在纳税意识普遍不高的情势下推行自行申报，没有强制性要求和惩罚措施，其结果只能是少数人参与。

2007年，时任国税总局新闻发言人李林军承认，纳税申报还有一些不足之处需要改进。李林军称，目前中国的个人所得税是分类税制模式，即对每一项所得根据来源渠道不同，规定的税率不同、扣除不同、征收方法不同，分别按次、按月、按年计算征收，而申报却是一种综合性的申报。这给纳税人填写申报表带来一些困难，也给税务机关对申报表进行审核比对带来难度。

按照规定，对于应申报而未申报的纳税人，税务机关一经发现，会要求其进行申报，同时进行相应的处罚，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上，1万元以下罚款。

2006年度自行纳税申报期限结束以后，广州市地税局进行后续管理，对1204名年所得达到12万元以上，而没有按时纳税申报的个人进行了处罚。

在北京，顺义区地税局对24名年所得在12万元以上的个人进行了罚款。被罚款的24人中，有6人2006年度收入超过了30万元，最高达38万元，其他18人2006年度收入在12万元至30万元不等。他们以企业高管为主，涉及物流企业、航空公司及高校外籍教师等行业。

随后个税申报制度逐年推行，申报人数每年以10%以上的幅度增加，2023年度增加到315万人，比第一年度增加近1倍。即使如此，该数据距离各方的预期还相差很远。从2023年开始，申报人数不再对外公布，《财经》记者致电国税总局相关业务处室，该负责人表示不便对申报数据等问题发表任何意见。

财政部财科所研究员孙钢对《财经》记者分析，不愿公布数据可能是由于申报数据增幅不大，申报信息也不够准确。另外地税部门不归国税总局管理，对于申报情况和申报数据，国税总局很难严查。

一位税务系统资深人士表示，基层税务干部对推进这项工作已经略显麻木，有责任心的在每年的申报期催一催，没有这份心的干脆就不闻不问，“反正干好干坏一个样”。

据了解，有不少纳税人在政策实行之初唯恐遭遇处罚而进行了申报，后来随着税务部门口风的放松，又多年未曾申报，税务机关也从未过问。因此，像李先生一样，抱着“不申报就不申报了”心态的应纳税人，不在少数。

一位学者今年到税务机关进行现场申报，税务干部认识他，反而认为学者“添了麻烦”，半开玩笑地埋怨他不必如此认真。申报制超前？

按照国税总局的说法，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报步入常态化，从纳税人来看，高收入者依法申报纳税意识逐步增强，越来越多的高收入者已经习惯在每年一季度履行自行纳税申报的法定义务。另外自行纳税申报的数据表明，个人所得税发挥了调节高收入的作用。

据《财经》记者了解，实际情况并不乐观。对于目前的申报信息，国税总局相关文件也强调要把数据用起来，但由于总局对地税部门只是指导关系，干预度十分有限，因此数据利用的实际情况并不理想。

前述税务系统资深人士对《财经》记者表示，个税由各地的地税部门征收，而个税信息系统在全国并不统一，有的系统跟国税总局联网，有的并未联网，信息采集有一定困难。即使是集中起来的申报信息，目前也没有多少用处。

由于申报主体为工薪所得纳税人，而这些纳税人的信息，即使不申报税务局也基本掌握。税务部门不易查到的纳税人灰色收入或多地收入等信息，纳税人一般不进行申报，税务局因此也无法获知。

个税改革被看作收入分配改革的重要切口。但记者从地方税务部门了解到，个税申报和征管漏洞导致高收入者并不能完全纳入申报和征收范围。对地方税务部门来说，个税申报只是一项工作程序，至于是否调整征管模式，严格高收入者的相关信息管理，以及各项收入全部纳入征收和申报范围，少有探究。

基于目前处于的尴尬境地，一些学者认为，个税申报制度超前。

对此，中央财经大学税务学院副院长刘桓对《财经》记者表示，不是政策超前，而是税务部门后续的工作没有跟上。只简单宣传个税申报是纳税人的义务，政策执行却缺乏约束力。管理理念一定要跟上，不能单单依靠纳税人的觉悟高低。

刘桓介绍，在美国，申报制度的推行有利益驱使的因素。美国的纳税人获得工作后，向其雇主提供自己的税前扣除标准，雇主会基于一个期间计算应扣缴的税款。

年度结束后，雇主向国内收入局（IRS）提供年度内向纳税人累计支付的各种薪金和已扣缴税款的清单。当纳税人有银行利息、公债利息和股息收入时，银行或支付公司必须向IRS提交扣缴申报表。纳税人则在每年1月、4月、6月、9月进行自行申报，除填写个人收入标准纳税申报表外，还必须填写收入类和可税前扣除支出类两大类涉税资料表格。

最终，由IRS负责核实和计算纳税人应缴税款的信息，并以此确定是应向纳税人返还多征的税款，还是应要求纳税人补缴税款。也就是说，如果纳税人不进行申报，IRS预征的税款将不予返还，这就驱使更多纳税人主动进行申报，以避免不必要的损失。

中国目前没有这样的制度设计，大部分个税已经代扣代缴，申报只意味着可能要补齐部分税款，不存在返还问题。因此很多纳税人没有申报的动力。况且，纳税人不申报也很难被查出。李林军就曾表示，目前中国对个人收入的统计力量比较薄弱，所以不能准确地讲有多少人年所得达到12万元。

与此同时，不进行申报所付出的成本也很低。刘桓说，不缴税是违法，不申报只是程序欠妥。“没有法律约束，没有行政约束，也没有道德约束，更没有利益驱使，很多纳税人不想申报。”

刘桓是国务院参事，也是北京市政协委员，在地税部门任职期间曾给政协提过“在北京对高收入人群采用全额征税，然后年底自行申报后再返还”的提案。但北京市地税局一位处长当即表示“太麻烦”，随后不了了之。混合税制待解

童锦治是厦门大学经济学院财政系主任，专门对中美个税管理制度进行过比较。她对《财经》记者表示，目前中国个税虽然采用源泉扣缴与个人自行申报相结合的制度，但由于个人所得税的分类税制没有改变，自行申报制度的形式大于实质。除非纳税人有生产经营所得或扣缴义务人有扣缴不实的收入项目，否则纳税人按综合口径自行归集并申报的收入信息，无法作为重新核定税款并实行汇算清缴的依据，仍按照代扣代缴金额缴税。

迅速建立起分类和综合相结合的所得税制，在源泉代扣代缴的基础上，进一步完善自行申报制度，是税制改革的一项重要内容。

童锦治表示，制定综合纳税的税前扣除标准、累进税率等相关规定，使得自行申报的课税依据从按收入来源分类课税标准中脱离出来，按照综合所得税制的课税模式进行计税。

此外，还要扩大自行申报的纳税人基数，调整申报周期。她建议，应该规定凡年收入超过4.2万元（即每月收入超过3500元）的个人必须申报，改为一季度一申报，实现从目前以重点纳税人管理为主向全员纳税人管理转变。

根据发达国家的经验，信息化管理的基础就是建立全国性的纳税人税收档案。税务部门加快个税管理系统的开发，给予每一位纳税人永久性的税号，根据纳税代码开设银行账户，使得银行、工商、社会保障机构、海关等部门联网，将个人金融交易、社会保险、就业及纳税申报等进行信息化管理，实现信息共享，将形成个人收入信息的网络。

童锦治建议，应该进一步利用计算机对汇总的个人收入信息进行标准化、程序化的处理，从扣除项目审查到纳税人信息比对，再到风险纳税人的筛选，将个人年度内的申报信息和往年的信息或者同行业纳税人信息进行比对，筛选出稽查价值大、违规风险高的纳税人。

按照立法者的构想，个税申报可为将来建立综合与分类相结合的个税混合制度奠定基础。但孙钢表示，数据信息建立起来才有可能转化为综合与分类的混合征收模式，所谓综合就是将纳税人的所有收入综合起来判定符合哪一档税率。目前的申报流于形式，这也给下一步的个税改革埋下隐患，以不实的申报信息作为决策依据也有后患。

多位财税专家认为，目前个人所得税在制度设计上虽然不完善，但并不存在很大的缺陷，当前很大的问题在征收管理上。完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，在提高个人所得税征收管理手段上着力，比动辄提高所谓个税“起征点”，更切中个税改革的要害。

贾康表示，在今后税制改革的进程中，税制改革的重点并不是单纯调整 “起征点”，改革征税体系，强化税制管理则是重点之一。

年度所得税申报流程范文第2篇

2023个人所得税怎么申报退税

进入个人所得税客户端，点击银行卡。

添加并绑定退税专用的银行卡。

点击办税界面的综合所得年度汇算。

进入标准申报，点击下一步。

完成税款计算，点击【提交申报】即可。

年度所得税申报流程范文第3篇

关键词：纳税申报税收征管评析

一、对现行纳税申报制度不足的分析

（一）纳税申报的法律规定尚显粗陋，缺乏可操作性

纳税申报在《税收征管法》仅规定了3个条文，《实施细则》也只有8个条文，只是相当原则地规定了纳税申报的主体、内容和方式，对于将税务管理与税款征收紧密相连的中心环节——纳税申报而言，确实过于粗疏，纳税人仅依据法规条文难以理解与掌握纳税申报的全貌与具体程序，这使得纳税申报缺乏透明度和可操作性。将大部分的规范空间留待税收行政机关以部门规章的方式解决，又使纳税申报的法定性大打折扣，不仅与税收法定主义的原则不符，纳税人权利也难免在具体程序操作中受到侵害。

（二）纳税申报控管不严

尽管我国税收征管法明确规定纳税人无论有无应纳税款、是否属减免期，均应按期报送纳税申报表。但实践中，由于我国税务登记制度尚未覆盖到每一纳税人，仅仅是从事生产、经营的纳税人是税务登记的重点，税务登记证件及相关制度的管理也只能在这部分纳税人身上发挥纳税申报的监督作用。而大部分的个人纳税者难以为登记制度所控管，自行申报也就缺乏制约机制。随着我国个人收入水平的大幅度上涨，所得来源的日趋复杂化，纳入自行申报范围的个人纳税者将越来越多，如何对这部分纳税人进行纳税申报的监督管理成为立法和实践急需解决的问题。

（三）申报方式选择尚受限制

修订后的《税收征管法》赋予纳税人自由选择直接申报、邮寄申报、数据电文申报的选择权，但随后颁布的《实施细则》却限定了这一选择权的行使，明令经税务机关批准，纳税人方可使用其选择的申报方式。这对于信息化建设尚处进程中的我国也许实际，然而却违背了下位阶法不得与上位阶法相抵触的立法原则，而且有背原立法条文的立法意旨。税务机关当前应关注的是如何加快税收征管的信息化建设，提高税收征管计算机应用技术，以适应变化的经济环境，提高申报效率，减轻纳税人的申报成本。

（四）申报业务发展滞后

目前，我国税务业务仍停留在试行阶段，发展现状不容乐观。存在的突出问题是税务独立性差，主要依靠税务机构的权力和影响力开展工作，公正性难以保证；税务业务不规范，行业自律性差，官方监督不够，造成税务人素质良莠不齐，服务质量不高。税务机构对税务机关的亲缘性而对纳税人权利的漠视造成纳税人对其缺乏信任感，使税务市场出现有需求但无吸引力的尴尬局面。业务远远落后于市场经济发展、利益主体多元化、税源结构复杂化对申报服务的需求。

（五）纳税申报服务有待完善

对纳税人权利的维护一直是我国税法建设中的弱项。2001年修订的《税收征管法》集中规定了纳税人在税收征管中的诸项权利，使得我国纳税人权利在立法上大有改观，然而如何将这些权利落到实处，则是新时期税收征管工作中需积极探索和实践的问题。纳税申报的琐碎、细致和经常性使得这一环节中对纳税人权利的保护需求异常突出。如申报中的服务质量和保密义务是纳税人反映较多也最为敏感的问题。如何改善申报环境，提供便捷、优质的申报服务，培养自觉的服务意识是税务机关需认真思索和改进的问题。

二、完善我国纳税申报制度的建议

针对以上几方面问题，借鉴国外纳税申报制度的成功经验，笔者认为，现阶段我国纳税申报制度可作以下改进：

（一）完善纳税申报立法

针对法律条文过分粗疏、在短期内再次修订《税收征管法》又不太可能的情况，建议由税收征管的主管部门国家税务总局以部门规章的形式制定纳税申报的统一、详细的实施办法。长远之策应该是进一步完善《税收征管法》及其实施细则中有关纳税申报制度的规定，使其更具执法刚性和透明度。但现实的权宜之计，是由国家税务总局根据现行法律法规的规定及立法意旨，提炼散布在各税种法中的纳税申报的共性规范，同时总结实践经验和成功做法，与《税务登记管理办法》相并行，制定《纳税申报管理办法》，明确并区分申报主体、申报内容、申报期限、申报方式、申报程序以及罚则，便于税务机关统一行政，也便于目前税法意识与税法知识尚显单薄的纳税人全面理解、系统掌握，提高纳税人在申报中的意识和遵从度，实际申报才不会勉为其难。对于应严格管理的延期申报明确申请条件，要尽量缩小税务机关的自由裁量空间，增加延期申报适用的公平性和透明度。修正申报是涉及纳税人责任承担和税法正确实施的一项重要制度，这方面我国目前在法律法规层次尚缺乏明确规定，可考虑在税收行政规章的层次先期予以规范、补缺，在下一次《税收征管法》修订时上升到法律层面。

（二）改进申报方式的多样化选择

申报方式直接决定税务机关的征收成本和纳税人的奉行成本。西方国家对此高度重视，积极调动各方面力量提高申报效率。邮寄申报、电话、传真等电子申报方式在西方国家极为普遍，随着计算机应用以及网络的普及，网上申报成为各国申报方式发展的主流趋势。如瑞典电子计算机的使用范围已经覆盖了所有税种的登记、申报、缴税、复核、研究等方面。巴西推广网上申报，大大节约了时间和人力，征税成本也大为降低。英国目前也正在大力推广网上申报，为纳税人申报提供多样化方式选择。我国应尽快取消申报方式的批准制，让纳税人充分享受申报方式自由选择的便利性。在加强税收信息化工程建设的同时，重视对网上申报方式的试行和推广，并积极探索个性化申报服务。这对于纳税人权利的保障，现代化征管目标的实现是一个重要课题。

（三）大力推行税务申报

一个成熟的“征管市场”，一定有税务人忙碌的身影。税务业务在发达国家极为普遍与繁荣。现代税制的复杂、税法的繁琐以及税额计算、扣除的专业性均使得理性的纳税人积极求助于具有精深的专业知识和丰富的从业经验的税务师、税务律师等税务职业人。美国、英国、法国、澳大利亚等国家正是在此契机下发展和完善各自的税务制度。大部分国家均制定专门的税务法规，对税务的业务范围、从业人员资格认定以及法律责任作出明确细致的规定。如日本的《税理士法》，德国的《税务咨询法》、法国、韩国的《税务士法》等。其共同特点也很明显，即税务人处于中介地位，遵循独立、公正的准则，服务于纳税人权利保护，忠实于法律的正确执行，实现征纳双方有效的沟通和交流。我国当前应借鉴国外相关的成熟立法，制定我国的《税务师法》，从法律层面规范税务人资格认定与考核、职业规范与惩戒，积极引导税务制度的健康发展。严格税务师和税务机构的审批制度，加强行业监督，扶植行业自律性管理，在提高税务人业务素质的同时，加强职业道德规范教育。规范税务业务范围，梳清税务机构与税务机关的关系，使之保持独立、公正的立场，以帮助纳税人正确、适当、依法履行纳税义务，推动我国纳税人自行纳税申报制度的健康发展。

（四）加快税收信息化建设，强化申报控管

我国自行纳税申报制度的有效推行，离不开税收信息化建设。国外广泛应用计算机、通信和网络技术进行登记、申报、征收、稽核的全方位管理。大型的计算机信息处理中心与有关行政部门的联网、信息共享，以及计算机在资料收集、分类、整理、贮存、交换、传送以及申报表审核、税款征收、汇算清缴、税款退回、税务审计等方面的应用，都使得纳税申报的效率与正确率大为提高。美国、意大利、澳大利亚、新加坡等均有税收征管中运用计算机技术的成功经验，美国现行的税收信息系统模式就很值得我国借鉴和学习。我国当前推行的金税工程尚属狭义，局限于增值税的税控管理，应尽快致力于广义的金税工程的建设，即税务系统运用计算机技术、网络技术、通讯技术，提高征管质量和决策水平，规范税务执法行为。增强为纳税人服务意识而实施的税务管理信息化建设，它包括税收业务管理信息化、税务行政管理信息化、外部信息交换管理信息化和为纳税人提供及时、有效、优质服务。其中，税收业务管理信息化内容涵盖所有涉税事务处理的电子化和网络化；外部信息交换管理信息化包括加强与国库、银行、海关、工商、财政、审计、企业等方面的联网，并实现多种形式的电子缴税和电子结算。

为加强申报控管，当前我国的纳税申报制度尚需税务登记制度和税务稽查制度的有效配合。税务登记制度应将个人纳税者的登记监管纳入其中，借鉴西方国家经验，加快我国纳税人识别号的全面覆盖率，通过税务信息一体化建设，实现税务机关与工商、金融、物价等部门的信息交流与共享，加强对申报不实、申报不当及漏报的控管。

（五）改进申报服务，增强服务意识

广义上的金税工程的一项重要内容是增强为纳税人服务意识，为纳税人提供及时、有效、优质服务。这包括加强服务硬件建设和加强服务软环境建设互动的两方面。服务质量、服务意识、服务理念应逐步提升，为纳税人服务的理念应贯穿于征管工作中的每一环节，纳税申报环节应着重探索申报咨询服务和申报方式改进。国外非常重视纳税申报服务，计算机技术在提高征管机构工作效率的同时，也在为纳税人服务方面发挥积极功能。美国、英国、新加坡等均在网上为纳税人提供纳税申报咨询服务，积极探索个性化申报服务方式。这种服务意识和服务方式正是我国税收征管工作急需改善之处。今后征管工作的重点应是致力于提供丰富、便捷、个性的纳税申报服务，将《税收征管法》总则中赋予纳税人的权利落实到纳税申报的具体环节中。税务申报网站、税务信息服务以及纳税申报软件开发均是服务的手段和介质。纳税人的纳税意识、主动自觉的申报意识除依靠完善的法规、严格的管理外，税务机关的优质服务、良好形象将是一个不可忽视的动因。

（六）采用申报激励措施，促进依法自行申报

纳税人税款申报过低或申报过高均属未依法申报，申报的正确与否能极大地影响税收征管的效率。我国对未申报以及不按期申报的纳税人及扣缴义务人规定了严格的法律责任，对依法、如实申报者却缺乏相应的激励措施。这一点，可以借鉴日本的蓝色申报（blue return）制度。凡能根据日本大藏省的规定，正确置备账簿文书，簿记其文书情况，并予以妥善保存者，经纳税所在地的税务署长批准，即可使用“蓝色”申报表。使用“蓝色”申报表者在税收政策和征收手续上可享受一系列的优惠待遇。如个人所得税的纳税人，一年可享受10万日元的扣除额。相比较而言，那些财务会计制度不够健全，不能按大藏省的规定正确置备账簿文书者，只能使用“白色”申报表进行申报。白色申报者不仅得不到蓝色申报者享受的种种优惠待遇，而且还要受到税务机关更为严厉的监管。日本蓝色申报制度的成功之处就在于处罚与激励巧妙配合，达到事半功倍的效果。我国不妨对财务制度健全、正确置备账簿、依法纳税申报的纳税人仿效实行蓝色申报待遇，给予一系列申报程序以及税收上的优惠，这对于申报意识不高的现状也许有较大的改进功效。

参考文献

（1）刘剑文主编《税法学》，人民出版社2002年版。

（2）杨萍、靳万军、窦清红著《财政法新论》，法律出版社2000年版。

（3）「日田中治主编，姜莉、刘曙野译《各国（地区）的税务制度》，中国税务出版社1997年版。

（4）「日金子宏著，刘多田等译《日本税法原理》，中国财政经济出版社1989年版。

（5）陈少英著《中国税法问题研究》，中国物价出版社2000年版。

年度所得税申报流程范文第4篇

关键词:税收管理偷税漏税建筑业项目管理

近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。

一、建筑业税收管理中存在的主要问题

(一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源大量流失

传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，税务机关在检查过程中发现某建筑企业2006年度先后承建了2处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。

(二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重

由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上年度基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税8 000万元，漏征税款3 000多万元。

(三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难

在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象的发生。

二、建筑业税收管理问题的原因分析

(一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在

当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装工程公司下设30个工程处，该公司对其中17个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时收取管理费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，17个挂靠工程处2006年度隐瞒收入4 500多万元，偷漏税款200多万元。

(二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长

在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环节。单项工程跨年度作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报入库税款现象大量存在。

(三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大

由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每

每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部门为减少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分工程款，由于该工程属于野外作业，而且核算方式复杂，税务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。

(四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低

目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力，使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，导致欠税难以追缴，甚至形成死欠。

(五)建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强

由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，对工程建设的情况不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。建筑工程实行竟招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托代征关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，因而也无法确定最终应缴税金。

三、加强建筑业税收管理的措施和建议

通过以上分析可以看出，只注重对建筑企业的管理忽视对建设项目的精细化管理，是导致建筑业税收管理问题的主要原因。笔者认为，今后要坚持以建设项目为控税载体，以双向申报、双向管理为核心，以社会综合治税为抓手，依托信息化平台，努力构建建筑业税收管理新模式。

(一)项目登记，双向申报，严密税源监控机制

为有效解决建筑业税源失控的问题，根据福山区地税局的经验，应对建设项目实行税务登记备案，并由建设项目所在地征收分局进行属地管理。

1.实行项目登记，规范管理流程。建筑项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；建筑项目如果在施工过程中发生重大变化，如出现停缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续；建筑项目竣工验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清代征税款，交回《委托代征税款证书》以及代扣代征税款凭证。

2.双向申报，细化管理内容。建筑项目被纳入税收正常管理轨道后，建设单位和建筑企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。建设单位由汇总报税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况以及工程材料供给和代征税款等情况。建立代征税款台账，并按月解报税款。对建筑企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按建筑项目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。

(二)各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局

在建设单位和施工单位实行双向申报的基础上，还要实施项目所在地和机构所在地对建筑业税收的双向管理。

年度所得税申报流程范文第5篇