利润分配的会计分录怎么做

利润分配的会计分录怎么做

  利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。下面是小编为你整理的利润分配的会计分录,希望对你有帮助。

  利润分配的会计分录

  1、所得税的缴纳

  借:所得税费

  贷:应交税费——应交所得税 (具体是:计提时:借:所得税 贷:应交税费--所得税

  缴纳时:借:应交税费——应交所得税

  贷:银行存款等

  结转时:借:本年利润

  贷:所得税费

  2、将本年利润转入利润分配

  借:本年利润

  贷:利润分配——未分配利润

  3、提取法定盈余公积(税后利润的10%)和任意盈余公积(根据公司章程规定的比例计算)

  借:利润分配——提取法定盈余公积

  ——提取任意盈余公积

  贷:盈余公积——法定盈余公积

  ——任意盈余公积

  如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利

  4、分配股利(根据董事会决议)

  借:利润分配——应付股利

  贷:应付股利

  5、结转利润分配

  借:利润分配——未分配利润

  贷:利润分配——提取法定盈余公积

  ——提取任意盈余公积

  ——应付股利

  6、以盈余公积弥补以前年度亏损

  借:盈余公积

  贷:利润分配——盈余公积转入

  利润分配的分配顺序

  利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配:

  1、计算可供分配的利润

  将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。

  2、提取法定盈余公积金

  在不存在年初累计亏损的前提下,法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

  3、提取任意盈余公积金

  任意盈余公积金计提标准由股东大会确定,如确因需要,经股东大会同意后,也可用于分配。

  4、向股东(投资者)支付股利(分配利润)

  企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度分配。

  公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序,在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,必须将违反规定发放的利润退还公司。

  利润分配的基本原则

  依法分配原则

  企业利润分配的对象是企业缴纳所得税后的净利润,这些利润是企业的权益,企业有权自主分配。国家有关法律、法规对企业利润分配的基本原则、一般次序和重大比例也作了较为明确的规定,其目的是为了保障企业利润分配的有序进行,维护企业和所有者、债权人以及职工的合法权益,促使企业增加积累,增强风险防范能力。国家有关利润分配的法律和法规主要有公司法、外商投资企业法等,企业在利润分配中必须切实执行上述法律、法规。利润分配在企业内部属于重大事项,企业的章程必须在不违背国家有关规定的前提下,对本企业利润分配的原则、方法、决策程序等内容作出具体而又明确的规定,企业在利润分配中也必须按规定办事。

  资本保全原则

  资本保全是责任有限的现代企业制度的基础性原则之一,企业在分配中不能侵蚀资本。利润的分配是对经营中资本增值额的.分配,不是对资本金的返还。按照这一原则,一般情况下,企业如果存在尚未弥补的亏损,应首先弥补亏损,再进行其他分配。

  充分保护债权人利益原则

  债权人的利益按照风险承担的顺序及其合同契约的规定,企业必须在利润分配之前偿清所有债权人到期的债务,否则不能进行利润分配。同时,在利润分配之后,企业还应保持一定的偿债能力,以免产生财务危机,危及企业生存。此外,企业在与债权人签订某些长期债务契约的情况下,其利润分配政策还应征得债权人的同意或审核方能执行。

  多方及长短期利益兼顾原则

  利益机制是制约机制的核心,而利润分配的合理与否是利益机制最终能否持续发挥作用的关键。利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益,企业必须兼顾,并尽可能地保持稳定的利润分配。在企业获得稳定增长的利润后,应增加利润分配的数额或百分比。同时,由于发展及优化资本结构的需要,除依法必须留用的利润外,企业仍可以处于长远发展的考虑,合理留用利润。在积累与消费关系的处理上,企业应贯彻积累优先的原则,合理确定提取盈余公积金和分配给投资者利润的比例,使利润分配真正成为促进企业发展的有效手段。

    一、一般纳税人账簿设置

  为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

  一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

  一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。

  “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

  “已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

  “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。

  “出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。

  “进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

  在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

  月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

  当月上交本月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。

  二、一般纳税人账务处理

  (一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:

  借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税金—未交增值税。

  (二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:

  借:应交税金—未交增值税

  贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)

  (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。

  (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

  (五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。

  (六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。

  我公司是增值税一般纳税人,6、7、8、9、10月的增值税纳税表的情况如下:

  6月份情况:每个客户的销售明细已录入完毕:分录:借:现金 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税——销项税借:主营业务成本贷:库存商品

  每个供应商进货明细已录入完毕:分录:借:库存商品 应交税金----应交增值税——进项税贷:现金

  月底销项税额合计:398526.15 进项税额合计:327688.13上期留抵合计:77392.88 进项转出合计:12631 应纳税合计:6076.14 6月底最后一笔增值税各项合计的分录怎么做?

  7月份情况:销项税额:247646.33 进项税额:457827.31 应抵扣:457827.31 ,

  实际抵扣:247646.33 期末留抵:210180.98

  8月份情况:销项:225267.18 进项:61393.56 上期留抵:210810.98 进项转出:15464

  应抵扣:256109.64 实际抵扣:225267.18 期末留抵:30842.46

  9月份情况:销项:307979.30 进项:271701.84上期留抵:30842.46 应抵扣;302544.3

  实际抵扣:302544.30 应纳税额:5435

  10月份情况:销项;357340.67进项;352869.78应抵扣:352869.78 实际抵扣;352869.78 应纳税额:4470.89

  前任会计做的分录如下:

  6月份:借:应交税金-应缴增值税-销项税 398526.15

  应交税金-应缴增值税-进项税转出 12631

  贷:应交税金-应缴增值税-销项税 327688.13

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 77392.88

  应交税金-未交增值税- 6076.14

  7月份:借:应交税金-应缴增值税-销项税 575334.46

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 210180.98

  贷:应交税金-应缴增值税-进项税 785515.44

  8月份:借:应交税金-应缴增值税-销项税 225267.18

  贷:应交税金-应缴增值税-进项税转出 15464.90

  应交税金-应缴增值税-进项税 61393.56

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 179338.52

  9月份:借:应交税金-应缴增值税-销项税 307979.3

  贷:应交税金-应缴增值税-进项税 271701.84

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 30842.46

  应交税金-未交增值税- 5435

  10月份:借:应交税金-应缴增值税-销项税357340.67

  贷:应交税金-应缴增值税-进项税 352869.78

  应交税金-未交增值税4470.89

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