纳税申报详细流程

　　★符合享受增值税税收优惠的一般纳税人或符合享受简易办法征收条件的一般纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料(一般纳税人)》。

　　★外贸出口退税企业纳税人，还需报送《增值税纳税申报表》附列资料(表三) (采用网上认证方式的企业可利用网上下载的相关软件，将网上认证的数据编辑打印成《增值税纳税申报表附列资料(表三)》上报。采用前台认证方式的企业可手工填写或以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件(加盖公章)代替《增值税纳税申报表》附列资料(表三)上报)。

　　★发生成品油零售业务的纳税人(加油站)，还需报送《加油站---月份加油信息明细表》或加油IC卡、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存情况明细表》。

　　★使用防伪税控系统的纳税人，报送记录当期纳税信息的IC卡(使用网上抄报税方式的纳税人不需报送)。

　　★涉及增值税其他抵扣凭证的纳税人，还需报送增值税其他抵扣凭证抵扣清单及电子数据(由纳税人通过相关采集软件打印后报送)，具体包括：

　　①《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》;

　　②《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘(铁路、航空、管道、海洋运输等提供);纳税人取得的公路、内河货运发票，可以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件(加盖公章)代替《增值税运输发票抵扣清单》上报。

　　★申请延期缴纳税款的纳税人，还需报送经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。

　　★汇总申报的商业企业总机构，还需报送《汇总申报税款划分明细表》。

　　★机动车生产企业，还需报送：

　　1.《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息(按月报送);

　　2.每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息;

　　3.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(按月报送);

　　4.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联;

　　5.申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》。

　　★机动车经销企业，还需报送：

　　1.《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(按月报送);

　　2.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(按月报送);

　　3.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联。

　　二、消费税

　　温馨提示：

　　1.选择手工报税方式的纳税人可以填写适用的消费税纳税申报表(国税网站下载或办税服务厅领取)，加盖公章，就近报送任一办税服务厅。

　　2.选择电子报税方式的纳税人可通过深圳国税网站办理电子报税。纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。

　　3.消费税申报分为月报和年报，月报主表及附表于每月终了后15日内(逢节假日顺延)办理消费税纳税申报时填报。年报表于每年度终了后15日内办理消费税纳税申报时报送。

　　4.成品油消费税纳税人仅需进行月报，无需进行年报。

　　附报资料：

　　★烟类消费税纳税人需报送：

　　1.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》(从事烟类应税消费品生产的纳税人填报);

　　《卷烟消费税纳税申报表(批发)》(从事卷烟批发的纳税人填报);

　　2.本期准予扣除税额计算表;

　　3.本期代收代缴税额计算表;

　　4.各牌号规格卷烟消费税计税价格;

　　5.卷烟销售明细表(年报)。

　　★酒及酒精消费税纳税人需报送：

　　1.《酒及酒精消费税纳税申报表》;

　　2.本期准予抵减税额计算表;

　　3.本期代收代缴税额计算表;

　　4.生产经营情况表(年报)。

　　★成品油消费税纳税人需报送：

　　1.《成品油消费税纳税申报表》;

　　2.本期准予扣除税额计算表;

　　3.本期代收代缴税额计算表;

　　4.成品油销售明细表;

　　5.准予扣除消费税凭证明细表。

　　★小汽车消费税纳税人需报送：

　　1.《小汽车消费税纳税申报表》;

　　2.本期代收代缴税额计算表;

　　3. 生产经营情况表(年报)。

　　★化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等消费税纳税人需报送：

　　1.《其他应税消费品消费税申报表》;

　　2.本期准予扣除税额计算表;

　　3. 准予扣除消费税凭证明细表;

　　4. 本期代收代缴税额计算表;

　　5. 生产经营情况表(年报)。

　　★有抵扣时提供：增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件;销货清单原件和复印件;代扣代收税款凭证;海关进口消费税专用缴款书原件和复印件。

　　★符合享受消费税税收优惠的纳税人，还需报送《消费税税收优惠附列资料》。

　　三、纳税申报详细流程

　　1、纳税信用评价主要文件政策有哪些?

　　答：国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的5个重要文件(见附件)：

　　(1)《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2023年第40号)

　　(2)《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2023年48号)

　　(3)《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》　(税总公告2023年第46号)

　　(4)《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(税总公告2023年第85号)

　　(5)《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》(税总公告2023年第9号)。

　　2.什么是纳税信用评价?

　　答：纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2023年第40号)和《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2023年48号)的'相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，纳税信用级别分为A、B、C、D四级。纳税人最终评价指标得分90分以上的为A级，得分70分以上不满90分的为B级，得分40分以上不满70分的为C级，得分不满40分或者直接判级确定的为D级。

　　3.哪些纳税人属于参加纳税信用评价的范围?

　　答：已办理税务登记(含“三证合一、一照一码”、临时登记)，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

　　4.适用范围内的纳税人，为什么有的没有本期纳税信用评价结果?

　　答：在《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2023年第40号)规定的评价适用范围内，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：

　　(1)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的;

　　(2)本评价年度内无生产经营业务收入的;

　　(3)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;

　　(4)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的;

　　(5)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的;

　　(6)其他不应参加本期评价的情形。

　　5.纳税信用级别由谁来评，什么时间评?

　　答：国税局、地税局共同管辖的纳税人，由主管国税、地税机关联合进行评价;国税局单独管辖的纳税人(海洋石油类纳税人)由主管国税机关单独组织评价。自2023年起，税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价，并在4月份确定纳税信用级别评价结果。

　　6.纳税信用评价信息主要采集范围?

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2023年48号)，主要有以下几方面：

　　(一)纳税人信用历史信息。主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，以及质检、环保、工商、银行、海关等相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。目前这部分信息只记录不参与评价。

　　(二)税务内部信息。包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。细化为20个二级指标，113个细化指标。评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。

　　(三)税务外部信息。主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。外部参考信息只记录不参与评价，而外部评价信息当前主要有银行、工商和海关等部门4个指标，评价方式为扣11分，即如果发现纳税人在不同部门之间存在提供信息不对称的情形，则纳税人不能评价为纳税信用A级。

　　7.有哪些情况不能评为A级?

　　答：有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

　　(一)实际生产经营期不满3年的;

　　(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

　　(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

　　(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的;

　　(五)当年度信用评价低于90分。

　　8.有哪些情况直接判定为D级?

　　答：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

　　(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的;

　　(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

　　(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

　　(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

　　(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

　　(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

　　(七)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的;

　　(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

　　(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

　　(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

　　9.有哪些情形不影响纳税人纳税信用评价?

　　答：(一)由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的;

　　(二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的;

　　(三)国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

　　10.如何查询纳税人信用级别评价结果?

　　答：税务机关每年4月中下旬确定上一年度纳税信用评价结果后，将主动公开A级纳税人名单及相关信息。对于B、C、D级纳税人名单及相关信息，也可以通过国税、地税各级网站直接查询A级纳税人名单。其他级别的纳税人需要查询自身信用级别的，可在电子税务局涉税查询模块查询本企业信用评价级别情况。

　　11.如何申请补评、复评?

　　答：纳税人对当期未予评价或纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用补评申请表》、《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请补评、复评。

　　四、依法纳税标语

　　1、依法纳税光荣，偷税漏税可耻。

　　2、税收是水，民生是船，水涨船高。

　　3、为国聚财，改善民生。

　　4、依法诚信纳税，共建和谐社会。

　　5、诚信纳税为经济建设添翅膀，真情服务为和谐梅州铸辉煌。

　　6、依法纳税是公民义务，商家拒开发票属于违法行为。

　　7、依法征收，给和谐助力，高举公平一面帜。

　　8、依法治税，服务民生。

　　9、征纳本一家，聚财为国家。

　　10、争当文明纳税人。

　　11、依法纳税是公民应尽的义务。

　　12、税后所得，心安理得。

　　13、征纳互动共谋梅州繁荣，税费并举同享社会和谐。

　　14、向共和国纳税人致敬。

　　15、诚信纳税、利国利民。

　　16、税收促进发展，发展改善民生。

　　17、依法纳税始于一毫一厘，奉献梅州源于一点一滴。

　　18、堂堂正正赚钱，实实在在纳税，清清白白做人，平平安安生活。

　　19、国税取万家，众手建中华。

　　20、要想企业做得强，不与税务捉迷藏。

　　21、国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。

　　22、纳税没有旁观者，你我都是践行人。

　　23、公于征，诚于纳，利于国，惠于民。

　　24、促发展，利民生，诚信纳税，不欺不作，尽公民责任。

　　25、十个偷税九个抓，剩下一个天天怕！

　　26、保稳定，求和谐，依法治税，不偏不倚，显税法威严。

　　27、依法诚信纳税、共建和谐国税。

　　28、按时缴纳，为发展加油，共书诚信两行诗。

　　29、诚信纳税多一厘，和谐梅州美十分。

　　30、索要发票习惯好，有了问题跑不了。

　　31、税收连着你我他，依法纳税为国家。

　　32、依法治税为国聚财，服务民生繁荣梅州。

　　33、规范税收执法，保护纳税人的合法权益。

　　34、依法征税，从严治税。

　　35、依法诚信纳税，共建小康社会。

　　36、上门上网打电话，纳税服务多元化！

　　五、企业纳税论文

　　一、我国企业纳税现状

　　1.企业纳税的成就

　　查阅文献可知，虽然我国的企业税收筹划工作起步较晚，然而在不断的发展过程中，也获得了一定的机遇，并且也创造了一些有利的条件，在诸多条件的支撑下，我国企业的税收筹划也获得了一系列成就。首先，企业的税收筹划取决于会计核算质量，我国在当前已经开始积极推行会计资格的准入制度，这就提高了会计的准入门槛，人才方面获得了一定的保障；其次，激烈的经济市场竞争迫使企业需要更多地依赖国家政策的扶持，这样才能在市场中占有一席之地，因此，企业开展税收筹划的愿望越发强烈。虽然这样的条件具有一定的优势，但仍然难以回避税收筹划中需要面临的问题。

　　2.企业纳税中存在的问题

　　基于大量文献的查阅和相结合做出总结，能够归纳出当前的企业财务管理税收筹划工作存在着几个方面问题。

　　（1）观念意识淡薄企业的税收筹划最先来源于国外，因此国外市场对此的重视要先于国内。尽管如此，税收筹划在我国也已经有着20多年的发展历史，但人们的观念意识仍然存在一些偏差，对企业的税收筹划活动开展造成一定的影响。而实际上税收筹划是影响企业经营成本的重要因素，只有将其嵌入到企业的日常管理中，才能帮助企业做好决策。

　　（2）税收筹划目标过于单一在企业发展过程中，税收筹划是一种合法、合理的规划性行为，但它绝非是一种违法行为，在实际操作过程中，会因执行人以及相关方案制定的个人意志的影响，使其出现一定程度的违法倾向，诸多企业均认为税收筹划的目的就是帮助企业减轻税负，因此将税收筹划的目标仅仅定位在税负的最小化方面。鉴于我国现阶段处于市场经济发展的不成熟阶段，因此减轻税负成为了被广泛关注的重点问题，然而这就成为了一个误区。企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，很受多种税收政策的影响，因此，仅仅将目标定位于减轻税负显然有着局限性。

　　（3）税收筹划方法不到位公司在所得税缴纳方法有合法与违法的区分，因此，首先应该正确区分税收筹划与偷税漏税行为，虽然此两种方法都可以实现企业纳税压力，但是有着本质性的区别[4]。企业的发展离不开国家，企业要想是实现良好有序的发展必须对纳税方法进行清除的分析，分析不同的方法，根据企业本身特点采用特定的方法。在符合国家政策及遵守法律法规的前提下一般内容包括：

　　（1）首先了解国家税收政策，通过对旧政策以及现有政策的对比，在不发生冲突的前提下，配合地方政府的文件进行筹划；

　　（2）预先了解纳税环境，在研究环境的同时，内外结合全方位考虑应有的各种因素，以便更好制定科学的筹划内容

　　（3）确立纳税目标，纳税人要根据自身经营的范畴，从长远考虑把握实际，保证税收筹划切实可行；

　　（4）初步制定方案，制定详细的税收筹划；

　　（5）正式方案的确定，针对制定的方案进行合理化修改，以保证筹划的高质量；

　　（6）建立反馈信息采集系统，通过以往经验及回馈信息总结经验，出现对先期目标有偏差的情况要及时分析处理，以免在以后的纳税过程中出现状况。而企业的财务管理水平与纳税能力必然受到企业规模的影响，这就决定了关于税收筹划方法选择的多样性。当前中小企业在进行税收筹划时，对选择何种税收筹划方法缺乏科学而详细的评估，导致有些中小企业选择了一些不合适自身的税收筹划方法，难以实现税收筹划的目标。

　　二、新企业所得税纳税途径思考

　　市场经济较为发达国家，纳税是较为普遍与正常经济现象，但企业以国家经济主要实体形式出现，所得税对企业与国家有着决定性的作用，所以企业纳税行为确保国家与企业同一时间获得收益，并且在企业纳税不违法的情况下，以上这些都被视为企业纳税工作核心要素。企业所得税的纳税基础是遵循国家税法相关规定，新企业所得税法当中和纳税筹划有联系的为纳税人认定，优惠政策，税率与税前扣除，所以企业纳税途径为：

　　第一，结合新企业所得税当中指认纳税人做企业所得税纳税。新企业所得税当中针对纳税人认定大致划分为下面几点：首先是新企业所得税法当中纳税单位为法人，以此作为基础，企业所得税途径可分为：一面企业设置分支机构的时候，假使设置为分公司就可以将纳税信息进行汇总，但假使设置为子公司，就需要单一纳税，所以假使企业在子公司当中有亏损企业集团存在，能够凭借将子公司变成分公司的办法做汇总对企业所得税进行缴纳，这主要是依照各分公司收入，成本互相补充，特别是亏损情况较为严重企业集团，对缴纳税收进行汇总，让企业有效期内扣除成本费用相对提升，进一步辅助企业达成亏损的时候不纳税，盈利的时候少纳税的目标。另一面，新企业所得税法把法人规范成居民企业与非居民的企业，当中，居民企业将纳税义务全权承担，非居民性企业承担纳税义务是有限的。该认定针对外资企业也是适用的，外资企业能够结合多种办法实现具体情况具体分析对非居民性企业纳税身份进行选择，达到减少企业所得税的目标。

　　第二，凭借企业税前扣除做企业所得税纳税工作。税前扣除纳税途径是以企业成本费用最大值为基础的。新企业所得税当中有关税前扣除说明的比较清楚：首先，新企业所得税法对计税工资相关制度进行取缔，把企业合法真实工资支出予以扣除；其次，新企业所得税针对于企业公益性的捐赠扣除为年度总利润百分之十二以内，也逐一扣除；再次，新企业所得税法当中对企业内确实要做加速折旧固定资产尽量尝试将其折旧年限缩短或对折旧进行加速的办法。所以该规定内容能够变成企业财务制定基础，企业凭借对新企业所得税规定进行准确把握制定出较为成熟财务相关制度，进一步达到企业成本费用最大化扣除目的，从而降低企业所得税。

　　第三，税收相关优惠政策也作为企业企业所得税纳税关键性因素。新企业所得税法里面对国家重点扶持与鼓励发展产业有明确规定，比如像农林牧副渔等可以享受所得税减免优惠政策，先进技术为百分之十五优惠，企业研发新科技，新产品费用还能够得到加计扣除的照顾。所以企业能够依照新企业所得税法里面对优惠政策规定款项与认定条件，做适当调节，赶上税收政策优惠的快车。同一时间，除上述明令规定税收优惠相关政策以外，新企业所得税法对残疾人就职也予以了鼓励，对收纳残疾人或一些其他同等人员支付工资税务上可加计扣除。国家鼓励发展产业开设企业也能够按投资额相关比例上抵扣纳税额度。而且在节约能源与保护环境等有突出贡献的，新企业所得税法都有做部分税额抵免的说明。所以企业能够在次基础上结合各类办法比如像结合岗位所需为残疾人安排就业等，进一步体会所得税减少亦或抵免优惠政策，能够对企业所得税进行有效降低。税收筹划作为企业对自身权益进行维护复杂系统决策过程，和政府还有税务机关可以说是密不可分的，所以企业应当统筹系统综合考虑，让避税也变得有法可依。

　　三、结语

　　综上所述，我国目前的社会形势日趋复杂多变，企业拥有着无限的机遇，但也同时面临着严峻的挑战。关于企业纳税的诸多问题，财务方面有着至关重要的地位，而税收筹划就是财务管理的重要问题。但是通过查阅文献能够得知我国目前除了一些大型企业外，很多中小企业中的财务管理体系并不健全，而税收筹划需要完善的财务管理体系作为基础，因此，企业应当从自身的实际情况出发，建立完善的纳税体系，确保财务关键环节能够有效把控，为税收筹划创造良好的环境。