所得税费用的会计分录处理
所得税费用的会计分录处理
企业应根据会计准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10000000元，所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，甲公司全年实发工资为1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。甲公司的会计处理如下：
甲公司所得税费用的计算如下：
递延所得税费用=(500000—400000)+(250000—200000)
=150000(元)
所得税费用当期所得税+递延所得税费用
=3300000+150000
=3450000(元)
甲公司会计分录如下：
借：所得税费用 3450000
贷：应交税费——应交所得税 3300000
递延所得税负债 100000
递延所得税资产 50000
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