企业财务报表分析范文第1篇

关键词：财务报表；局限性；互动性；可持续性

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2023）08-0-01

进行财务报表分析，不仅可以正确科学地评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险，而且可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

一、财务报表分析概述

财务报表分析是以企业财务报表和其他资料为依据，运用一系列专门的技术和方法，对企业的经营成果、财务状况及现金流量进行分析与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务报表分析的目的是了解过去，评价现在，预测未来，为相关信息使用者制定管理方案提供依据。财务报表分析既是一门科学，更是一门艺术。基于同样一份报表数据，由于使用者目的不同，分析经验及能力差异，其洞悉财务数据的内涵和意义也会存在不同。

二、财务报表的局限性

由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法。本身存在着一定的局限性，具体表现在以下几个方面：

1.财务报表所反映信息资源具有不完全性

财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。

2.财务报表对未来决策价值的不适应性

由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能客观地反映企业的财务状况及经营成果，难免会对报表使用者的决策有一定的误导。

3.财务报表缺少反映长期信息的数据。由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。

4.财务报表数据受到会计估计的影响。会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。

5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响

会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。

三、财务报表数据的互动性

财务报表分析主要从三个方面入手：即利润表、资产负债表、现金流量表。财务分析者切入这些数据时，关注财务报表数据的互动性，不要被局部数据产生的较大变化而冲昏了头脑，简单的判断企业所面临的机遇或风险。企业的经营业务是相互关联的，最终表现出来的各项财务报表数据理应对各项较大变化做出积极反应，如果只是单方面的波动，这必然引起使用者的高度重视。否则，企业做出经营管理的改善之举，得不到常规理由的支撑，那就要求我们展开深层的思考，从而挖掘财务报表分析的深度和广度，提高财务分析的效率及效果。

四、关注财务报表盈利数据的可持续性

作为企业的相关利益者，无论是投资人、管理者还是债权人，对企业盈利状况的改善都关怀备至。企业的利润实现了较大增长，确实大快人心。但高兴之余，我们要保持一份理性，此类增长是否具有可持续性。会计工作人员通过许多游走在会计制度边缘的方法，甚至是造假，可以在短期内调整企业的盈利数据，也称之为盈余管理。由此，当报表使用者接收到此类盈利数据突然放射的光芒时，千万不要被灼伤，误判企业的经营形势得以扭转。

五、改善财务报表分析局限性的几点建议

1.加强对财务报表附注信息的运用

财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。在对企业财务进行分析时。应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息。仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。

2.提高财务报表分析人员的综合能力和素质

不管采用哪种财务报表的分析方法。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。

3.定量分析与定性分析相结合

现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断，充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，使报表分析达到最优化。

4.动态分析和静态分析相结合

企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。

参考文献：

[1]刘永泽，陈立军.级财务会计[M].大连：北财经大学出版社，2009.

[2]陆正飞.财务报表的分析[M].北京：中信出版社，2007.

企业财务报表分析范文第2篇

资产负债表展不了企业的经济资源情况和构成。资产负债表将企业的资源清楚的划分，将资产和负债按照它们的流动性清楚的列不在资产负债表中。通过资产负债表我们可以清楚的看到企业资产的来源，负债及所有者权益的构成，负债又进一步划分为流动负债和非流动负债，所有者权益划分为股本（实收资本）、资本溢价和留存收益等。通过这样的细分了解企业的资本构成，对股东和债权人的决策有用。资产负债表可以反映企业在某一特定时点的负债情况。通过分析资产负债表，我们可以清楚企业的负债情况及其构成，这样，在保障企业正常运作的情况下，来选择有利于企业的融资方式，以实现企业价值最大化的目标。资产负债表可以在一定程度上反映企业的财务状况发展趋势虽然资产负债表是企业在某一特定时点的经济状况，但是，通过连续几期数据的对比，我们就会从大体上看出企业财务情况的走向，这对于企业管理者对企业未来发展所做的决策将会有一定程度的影响。资产负债表也会在一定程度上反映企业的盈利能力。通常我们谈到盈利能力，大家都会想到利润表，但是衡量企业获利能力的指标，例如总资产净利率等是与资产负债表密切相关的，因为资产是企业获取利润的资源，没有资产，利润也无从谈起。

二、利润表分析在企业财务管理中的作用

利润表是企业经营成果和获利能力的最直接体现。通过分析利润表，我们可以了解企业在一定期间的盈利情况以及成本的耗费及构成情况，以此判断企业的资本增值能力，从中分析企业的获利潜力及发展趋势。此外，通过对利润表的分析，可以助于企业的管理层进行正确的决策。利润表是企业所有部门、每个员}_共同劳动成果的体现。企业的每一项}_作都需要成本，都与利润挂钩，因此利润表是反映企业日常经营活动的综合性指标。通过分析利润表，我们可以了解企业在哪个环节出现了问题，哪个环节的成本超出预期，哪个环节多创造了利润，有利于提高企业的管理水平，促进企业进行最优决定。

三、现金流量表分析在企业财务管理中的作用

现金流量表为评估企业价值提供信息。对于投资者来说，企业价值是他们关注的首要问题，财务管理的目标正是企业价值的最大化，而现金流量表直观的反映了企业的现金流量情况，现金流量是衡量企业价值的决定性因索，因此，通过分析现金流量表，为投资者提供企业价值的信息和企业未来的发展能力。现金流量表也为报表使用者提供了企业财务状况的信息。持续经营是会计假设之一，企业的经营过程是一个持续不断的过程，现金流动也是这样一个持续不断流动的过程，它好比企业持续经营的纽带，如果企业的现金流动遇到困难或阻碍，那么企业便无法进入下一个经营周期。通过分析现金流量表，根据现金流量情况及规模了解企业的生产经营情况，进行相关的决策。通过分别阐述分析三个主要报表的作用，我们可以看到每个报表都有它自己的独特之处，独特之处决定了它的作用。综合来看，报表分析不仅可以提高企业管理人员的管理能力，也可以提高企业的抗风险能力。通过对报表的分析，可以清楚企业的各项指标，进行横向和纵向的比较，了解企业的经营情况，也提高企业财务人员的财务管理能力。四、财务报表分析在企业财务管理中存在的问题及对策

1.报表分析方法的局限性

报表分析的方法主要有比率分析法、趋势分析法和因索分析法。首先，对于比率分析法而言，它是针对企业的历史资料进行的一种事后分析，相对来说具有一定的滞后性，对于企业未来的发展难易准确判断和评价。其次，趋势分析法只能以企业的财务报表为依据，但是企业生存的环境却是复杂的、时时变化的，报表的数据会受到许多因索的影响，所以仅以报表数据为依据势必会存在局限性。

2.报表数据缺乏可靠性、可比性

财务报表是由企业经济业务形成的，而如何处理经济业务则是由企业会计人员决定。所以报表在一定程度上具有个人主观性，这就使得报表数据缺乏可靠性，进而直接影响财务分析的准确。此外，报表分析需要以大量的数据为依据，通过纵向的比较对各种指标进行评价。但是，这此数据往往会因为时间的跨度而受到诸多因索的影响，比如计价方法、分析方法等，一以不能考虑这此因索，那么就会使报表数据在一定程度上失去可比性，对报表分析产生不好的影响。

3.报表数据具有一定的滞后性

报表分析是用于分析企业的营运能力、偿债能力及盈利能力，井且根据分析结果对未来企业的发展进行规划，但是目前报表分析所依据的资料基本是以历史资料为主，资料的滞后性必然会给报表的分析结果带来一定程度的不良影响由于上述诸多问题的存在，使得报表分析的结果不那么可靠所以，如何提高报表分析结果的准确性是需要引起关注的问题。首先，需要对报表数据进行优化。通过结合企业的现阶段情况，对历史数据进行分析会使得报表分析相对准确，弥补了只通过历史资料进行分析的缺陷。

四、总结

企业财务报表分析范文第3篇

一、企业财务管理中的财务报表简析

企业财务管理中的财务报表包括了多方面的内容，以下从应用价值、主要内容、影响因素等方面出发，对于企业财务管理中的财务报表进行了分析。

（一）应用价值

企业财务管理中财务报表具有很高的应用价值。众所周知在我国经济的高速发展过程中企业本身所面临的竞争水平也越来越高。故在这一前提下如果企业希望实现自身的良性、健康发展，则应当通过全面的财务报表管理工作来提高财务管理的整体效果。其次，因为大多数企业的财务管理工作本质上属于财务报表的分析工作。在这一过程中企业可以通过对于现阶段的现金流量量、所有者权益、资产分布内容进行全面的判定，最终能够在此基础上起到帮助企业管理人员掌握好企业经营规模变动情况的效果。

（二）主要内容

企业财务管理中的财务报表的主要内容包涵有利润表和资产负债表以及现金流量表等数据。通常来说企业财务报表的主要内容涵盖有企业的债偿能力分析、企业盈利能力分析、企业财务状况分析等方面的内容。上述内容作为可以反映出企业经营情况主要标志的数据实际上也代表着企业的整体运营能力。其次，在企业的财务报表中判定企业是否具有债偿能力也会直接影响到金融机构对于企业的信用等级判定，并且在很大程度上影响到企业的未来发展。

（三）影响因素

企业财务管理中的财务报表会受到众多因素的影响。一般而言企业的财务报表分析首先应当根据一定时期内企业的财务数据资料来进行。但是在这一过程中需要注意的是，企业的财务数据往往会受到各种因素的影响，在部分情况下并不能真正的反映出企业存在的问题。因此企业如果考虑到这一因素则应当将会计资料进行计算和对比，并且通过分析其关联程度来进一步的推测出财务分析的结果。其次，在现阶段中用来分析企业财务情况的方法主要有比率分析法和趋势分析法以及因素分析法等方法。企业财务管理人员通过灵活的选择方法，将其与企业的实际情况进行结合，就能够较为合理的分析出企业财务情况出现变化的原因与性质，最终可以在此基础上较为合理的预测出其企业未来一段实践内的发展趋势。

二、企业财务管理中的财务报表应用

企业财务管理中的财务报表的应用应当具有综合性，以下从完善企业运营模式、提高风险控制能力、分析产品生命周期等方面出发，对于企业财务管理中的财务报表的应用进行了分析。

（一）完善企业运营模式

企业财务管理中财务报表应用能够有效的完善企业的运营模式。工作人员在完善企业运营模式的过程中首先应当透彻的了解到企业的成本结算情况以及近期收入水平，以及相关费用支出，从而能够在此基础上对于企业的成本与收入差异水平进行透彻的分析。其次，工作人员在完善企业运营模式的过程中还应当发现企业在采购与销售环节中可能存在的问题，以此为基础来帮助企业进行内部销售与采购流程的完善工作，最终能够让企业可以根据市场的变化情况来进行自身销售策略的调整。与此同时，工作人员在完善企业运营模式的过程中还应当通过采取科学的措施进行改善来进一步的提升资产自身的利用效率，最终能够在深入的挖掘出数据背后真相的同时为企业的管理层提出更加中肯发展与规划建议。

（二）提高风险控制能力

企业财务管理中财务报表应用可以显著提高企业的风险控制能力。工作人员在提高风险控制能力的过程中首先应当清醒的认识到实现内部管理工作能够起到加强企业各个环节风险控制效率的效果，在一方面提升了企业资产安全水平的同时也达到了协调企业资金运作的效果。其次，工作人员在提高风险控制能力的过程中还应当适当的增加对财?毡ū砼?露的深度与广度，从而能够在提升数据的有效性的同时也能够持续的完善各项会计原则在财务报表中的应用，最终能够在客观分析企业财务资产项目的同时也合理的提升报表数据的真实性和准确性。

（三）分析产品生命周期

企业财务管理中财务报表应用可以帮助企业更加精确的分析产品的生命周期。工作人员在分析产品生命周期的过程中首先应当采取科学有效的措施来进一步的完善财务报表，还应当能够做到站在企业管理的方向来对于企业的经营特点进行分析，例如通过对于企业产品生命周期进行分析，就可以做好与企业管理人员的沟通与协调工作。其次，工作人员在分析产品生命周期的过程中还应当了解企业管理层对于财务报表的真实需求，就可以在提供出针对性报表的同时进一步将定性分析与定量分析相结合，促进企业财务管理效率的有效提升。

企业财务报表分析范文第4篇

摘 要 随着企业集团化进程的加快以及投资者、债权人等信息使用者对财务信息需求的日益增强，恰当地理解和分析合并财务报表，对科学地评价企业集团的财务状况和经营业绩具有重要意义。本文主要从财务报表的具体分析方法及其局限性方面探讨企业合并财务报表分析方法。

关键词 合并财务报表 财务分析

一、财务报表理论

财务报表理论存在三种不同的观点：“所有者”观，“主体”观，“母公司”观。

（一）母公司理论

认为合并财务报表的基本编报目的是为了向母公司的股东反应其所控制的资源，依据等式为：资产―负债＝所有者权益，突出体现了财务会计的核心目标确认、计量和报告所有者权益。该理论将少数股东作为债权人看待，也就是少数股东权益视为负债，少数股东收益作为费用，仅将母公司控股部分作为所有者权益，没有透过母子公司的法律关系公正的从合并整体的角度去揭示整个集团的财务信息。

（二）实体理论

认为母子公司之间的关系是控制与被控制的关系，子公司虽然为母公司所购买，但是母子公司在资产的运用、经营和财务决策上依旧是一个独立于其终极所有者的统一体。这个统一体就应当是编制合并财务报表的主体。依据等式为：资产＝负债＋所有者权益，也就是承认了企业在并购过程中母公司通过产权控制而产生财务杠杆效应的客观事实。

（三）所有权理论

认为合并财务报表的编制目的是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源，也就是母公司合并非全资子公司的财务报表时应当按照母公司实际拥有的股权比例合并子公司的资产、负债、所有者权益和损益，也就是所有权理论主张采用比例合并法。

（四）我国现行合并理论

合并报表反映了单一企业主体的财务状况及经营成果，但主要是为母公司的股东和债权人编制的。《第51号会计研究公报》具体规定如：合并产生的净利润归属于母公司股东，子公司的净资产是按其账面价值加上母公司的合并成本超过其所获取的账面价值的差额等，同母公司理论；而关于少数股东收益、少数股东权益、内部交易的未实现损益的抵销，债务赎回的推定损益等方面的规定又依赖于实体理论。

二、对具体合并报表的分析

本文以康佳集团有限公司2008年12月31日合并报表为例，数据来自证券交易所网站，在此不详述。

（一）盈利能力分析

母公司的营业收入为10，404，759，255.68元，占合并营业收入的85.25%；营业成本为8，578，370，891.22元，占合并营业成本的86.80；营业利润为230，986，926.54元，占合并营业利润的86.88%；母公司毛利率为2.22%，合并毛利率为2.18%。长期股权投资占总资产的11.58%。因此，母公司的盈利能力主要取决于母公司的盈利能力及其股份支付能力。而子公司对母公司的贡献较小，母公司对子公司的依赖较小，较为乐观。但是母公司和子公司的毛利率均较小，获利能力均有待提高。

（二）偿债能力分析

在分析偿债能力时一方面要关注母公司的个别报表，另一方面通过分析母公司对子公司的控股比例判断母公司调动子公司资金的能力。母公司的流动比率为1.36，母公司的速动比率为1.04，资产负债率为61.26%，这些说明母公司的偿债能力不是很强。长期股权投资合并数21，610，338.75占母公司长期股权投资1，149，511，669.87的百分比为1.88%，母公司的长期股权投资以控制性投资为主，且大部分已经纳入合并范围，因此母公司调动子公司资金的能力较强，在一定程度上能够缓解母公司的财务危机。

（三）营运能力分析

合并后的固定资产1，344，177，898.16远大于母公司的固定资产417，114，182.46，说明子公司有更大规模的固定资产，其固定资产周转率为1.94。母公司的固定资产周转率为24.94，同时母公司的利润明显高于子公司，可见母公司的固定资产处在良好的使用状态，而应着重分析子公司固定资产的构成以及所处阶段，造成利润小的原因。

三、分析方法的局限

（一）分析方法及指标自身的局限

现行财务分析的方法主要有比率分析法和比较分析法，无论那种方法都是对企业过去的经济所进行的反应，同时，会计报表使用者取得会计报表的时间也与业务发生的时间往往间隔时间比较长，可能已经失去了研究的意义。同时对过去经营状况的分析往往不具有前瞻性。可比性是比较分析法的灵魂，只有具有可比性的指标采用的比较分析才有价值，现行财务指标常常只注重“量”，而忽视“质”，会计报表较难揭示详实的资料。

（二）合并会计准则引起的分歧

目前国际会计准则认为：企业合并全部属于购买合并，即每一项企业合并行为中总会能确定购买方，购买方支付的对价一般要流到企业集团的外部，而所谓的权益结合法在现实中很难做到，而中国会计准则采取权益结合法和购买法并用的原则，更倾向于购买法。对于权益结合法，要求按对方公司的净资产账面价的相应比例确定，与所出让的股本的差额记到资本公积等项目。但事实上并没有资产等流出到企业外部，不应产生资本与收益的变化。所以准则的制定在一定情况下也会影响合并报表的利润。

参考文献：

[1]葛希群.合并会计报表问题研究.经济科学出版社.2002.6.

企业财务报表分析范文第5篇

关键词：财务报表；分析；新视角

一、企业财务报表分析的局限性

（一）未从企业经营角度进行分析。目前的财务报表分析仅仅是以报表数据为基础，并通过简单的数据或比率分析来判断企业经营成果的优劣，而没有将财务报表分析上升到企业经营的高度。这种分析不能找出企业活动与财务状况和经营成果之间的联系，且容易割裂财务报表与企业经营活动之间的关系，导致财务分析与企业管理脱节。比如，某企业某个年度会计利润为1000万元，孤立地看企业财务报表，其阅读和分析者很难弄清楚这个利润是在什么环境下、基于何种战略取得的。单独的“结果”无法向人们展示“之所以产生如此结果”的原因。企业财务报表的阅读者和分析者只能“知其然，而不知其所以然”。由此可见，财务报表只有立足于“环境——战略——过程——行为——结果”一体化的逻辑基础，企业财务报表的阅读和分析者才能真正理解和领会企业财务报表所呈现的“结果”。

（二）未关注指标之间的内在联系。财务报表分析的目的在于全方位地揭示企业的经营状况，并对企业经营效益的优劣做出合理的评价。而财务指标所揭示的仅仅是企业经济效益的某一方面的信息，未将对不能用货币加以计量的软性资产纳入一个有机的整体之中，未能通过指标之间的内在关系全方位地对企业的经营成果及财务状况做出评价和判断。例如，建立客户忠诚度、缩短对客户需求的反映时间、发展新的顾客与市场、职工的技术能力和素质等等，这些因素都无法用货币加以计量计入企业的财务报表，但其已经成为企业创造持续竞争优势的主要决定因素。

由此可见，财务报表的内在局限性是不言而喻的。这就决定了财务报表的阅读和分析不能简单地“就报表论报表”。孤立地阅读和分析企业财务报表难以理解和领会企业财务报表所反映的企业经营活动，甚至根本无法解读“会计数字”的经济含义，企业财务报表分析可能演化为一种“重形式、轻实质”的数字游戏。因此，我们应该转变企业财务报表的阅读和分析视角。

二、企业财务报表分析的新视角

尽管企业财务报表充满着数字，但是，企业财务报表分析的基本思维必须跳出繁杂琐碎的数字迷宫，立足企业经营环境和经营战略，从企业经营活动透视企业财务报表，从企业财务报表回归企业经营活动，从而构造企业财务报表的基本框架，见图1。

图1 企业财务报表分析的基本框架

图2 企业经营活动分析的基本框架

图1描述了企业基于特定经营环境和经营战略所从事的经营活动，经过会计环境、会计政策和会计系统的影响、加工最终表现

为企业财务报表的过程。从图1可以看出，经营活动是企业财务报表试图反映的经济实质。如果企业财务报表的阅读和分析者不了解企业所面临的经营环境、经营战略、会计环境和会计政策，仅仅陷入会计数字的迷宫，就难以把握和理解企业经营活动的实质。同时，图1所描述的企业财务报表的基本框架表明，企业财务报表分析并不是有效分析企业经营活动的全部，而只是其中一个较为技术化的组成部分。有效的企业经营活动分析必须首先了解企业所处的经营环境和经营战略，分析企业经营范围和竞争优势，识别关键成功因素和风险，然后才能进行企业财务报表分析。

图2清晰地描述了有效的企业经营活动分析的框架。

企业价值取决于其运用资本获得超过资本成本的收益能力，而这种能力有受制于行业的选择、经营战略的定位、多元化还是专业化的战略思维。只有充分了解企业行业的竞争态势、竞争优势的持久性、多元化和专业化的适应性，才能对获取超额收益能力的可持续性做出合理判断。而这正是企业战略分析的焦点所在。会计分析和财务分析则是最为有效而直接的分析工具。当然，其有效性不仅取决于其之前的战略分析，还要受到所分析的企业财务报表数据质量高低的影响。