增值税税务筹划方法范文第1篇

一、增值税纳税筹划的重要性

增值税纳税筹划能够帮助企业更好地实现经济效益最大化目标。企业通过增值税应纳税额、税收优惠政策方面的筹划可以减轻企业的税收负担，降低企业经营成本，实现更多的经济效益；通过延期纳税筹划可以使企业获得资金的时间价值，满足企业的资金需求，利于企业更好地成长和更持久的发展。同时，增值税纳税筹划还有利于提高企业财务管理水平，促进财务人员专业素质的不断提高。企业要实现合理避税，合法开展纳税筹划，需要企业财务人员非常熟悉增值税税收政策，深入了解企业生产经营的实际情况，并结合专业的纳税筹划方法，方可实现安全有效的纳税筹划，进而达到减轻企业税负的筹划目的，财务人员的工作能力和专业水平将会在筹划过程中得到锻炼和提升。

二、一般纳税人增值税纳税筹划的方法

增值税纳税筹划主要表现为减少应纳税额、延期纳税、税负转嫁以及合理利用税收优惠政策减少应纳税额等方面。增值税一般纳税人可从以下方面出发，开展增值税纳税筹划。

（一）从税基税率角度出发的纳税

筹划增值税一般纳税人原则上必须采用一般计税方法，其应纳税税额的基本计算公式为：应按税额=当期销项税额-当期进项税额其纳税筹划主要从销项税额计算和进项税额的计算两方面进行。1.销项税额的筹划销项税额的筹划主要从销售额和适用税率两方面进行。“第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”由此可见，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，应尽量做到分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，从而实现增值税税率的纳税筹划。“第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。”据此，纳税人在兼营免税、减税项目时，也应当尽量做到分别核算应税、减税、免税的销售额，以达到增值税销售额筹划目的。综上可见，一般纳税人企业应建立完善的财务核算制度，提高财务人员的专业水平，实现财务核算的客观性、完整性、及时性，保障增值税相关税务资料报送的要求，争取得益于增值税纳税筹划。2.进项税额的筹划“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务或者交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务或者交通运输服务”。据此，企业应建立健全存货管理制度，明确存货管理岗位责任，不断规范存货管理，避免出现上述非正常损失的情形发生，以保证进项税额的正常抵扣，从而实现增值税进项税额的纳税筹划。

（二）从延期纳税角度出发的筹划

“第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。”对于采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。由此企业在条件允许的情况下，应多采用预收货款方式销售货物，并且应尽可能的提前预收货款的时间，这样企业不仅可以提前得到生产经营所需资金，又可以比直接收款方式延迟纳税，从而获得资金时间价值收益，达到纳税筹划的目的。“纳税人销售货物收取的包装物押金，如果单独核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。”由此，纳税人在收取包装物押金时，应通过对押金的单独核算，来实现包装物押金的延期纳税，如果1年内能够退还给购买方，则不产生纳税义务，达到纳税筹划的目的。（三）从税收优惠的角度出发的筹划“营改增通知”规定的税收优惠政策中关于“增值税即征即退”规定：纳税人享受安置残疾人即征即退优惠政策。其本期应退增值税额计算公式为：本期应退增值税额＝本期所含月份每月应退增值税税额之和月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍由此可知，企业在招用职工时，在满足工作能力要求的前提下，可通过录用残疾人员，来享受增值税的即征即退优惠政策，从而使企业降低增值税税收负担，达到纳税筹划的效果。

三、增值税纳税筹划的注意事项

虽然通过增值税的纳税筹划，企业可以达到既减轻税收负担，实现更多经济利益，又能对财务人员的业务水平的提高有所帮助，但是纳税筹划的前提税务筹划人员必须非常熟悉相关的税收法律政策，否则可能引起税务主管部门的关注，给企业带来纳税风险。

（一）纳税筹划必须在遵守税收法律法规的前提下开展纳税筹划与逃税、骗税有着本质的区别，纳税筹划属于合法措施，是在税收法律法规允许的前提下，通过事先安排企业的各项经营活动，利用税收优惠政策、合理的纳税筹划技术，进行的以实现更大收益为目的的正常业务活动。逃税、骗税则属于违法行为，是以违法的方式逃避纳税义务、以欺骗手段骗取国家出口退税的行为，逃税和骗税都是要受到国家制裁的。

增值税税务筹划方法范文第2篇

文章通过对我国企业增值税税收筹划现状进行研究，发现其存在的具体问题，提出相应的应对策略。

关键词：企业增值税 税收筹划 必要性 可行性

目前，我国研究人员在税收筹划领域取得了一定成就，然而，大多数研究主要集中在对税收筹划的基本概念。相对而言，一个具体税种的选择，结合其特点，对税务规划系统的研究相对缺乏。本文通过对于增值税税收筹划的相关理论进行分析，根据现行的增值税规定，探讨我国企业增值税税收筹划的具体问题，并在此基础上，结合增值税纳税筹划方法的具体案例的分析和实践，希望可以为企业所得税规划具有一定的意义。

一、增值税的概念

对于增值税的定义：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物单位及个人，对于其取得货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制一种税。增值税是对商品生产及流通中各环节新创造新增价值或商品附加值进行征税，称为增值税。

二、我国增值税税收筹划问题分析

1.缺乏筹划的可操作性。增值税法的变化不仅与地方政策、税收政策及税务人员等相关问题存在一定的关系。税收筹划的同时风险是难以避免的。现在很多纳税人税收问题需要解决，解决上述问题，首先需要明确受托人之间的关系。因此，目前我国的税收筹划政策缺乏筹划的可操作性，这一问题是制约我国税收筹划健康发展的一个关键因素。

2.税收制度不健全。企业合法降低税收成本可以通过税收筹划来完成，来达到提高企业经济效益的目的，企业税收筹划将受到许多因素的限制。是否合法是税务筹划的核心问题。税收筹划的进行需要在法律允许的范围内来进行，若税法的逃税行为违反了相关的规定，属于偷税漏税。由于目前我国税收制度仍存在一定的问题，有时企业进行纳税筹划是合法的，但相对的也更难界定。在税收筹划方案的纳税人是很容易在税收法律和政策不明确，政策没有把握“度”，但也要承担法律责任，后悔是比损失更大的损失。

3.筹划方法选择问题。企业可以运用税收筹划方法有效地促进企业规模扩大及实现税前利润增长，企业的税收筹划方法应该与企业发展目标一致，企业税收筹划方法选择是否能降低企业的操作成本，主要在于企业纳税筹划方法的选择，这些都是企业能否成功发展的重要因素。在税收筹划方法选择方面，很多企业认为税收筹划是主要方法，可以使企业降低一定的生产成本，有许多简单或独立是合理有效税收筹划方法，但如果在认为企业生产经营的整体战略发展是不可取。对纳税人纳税能力规划，财务会计准则和企业生产管理水平和企业有着一定的密切关系，同时也就要求企业需要对自身进行全方位的整合，调整当前的资源配置及经济活动。

三、加强我国增值税税收筹划的策略

1.健全企业税收筹划环境。规范企业财务会计行为，设立完整的，客观的建立，规范会计核算和财务报表，为企业的税收筹划的重要技术；其次，加强各环节的协调与管理，规范管理，税收筹划和安排的金融活动不是简单的，计算的协调，是必要的生产，销售和其他方面的实施；第三，加强成本核算，成本不仅仅是财务成本，还应包括纳税申报，纳税筹划过程中，过分参与成本和费用的过程。以便企业进行最后实现收益最大和成本最低的高效目标。

2.健全增值税税收筹划相关法律法规。我国通过不断的制定增值税税收法律、法规及相关政策的同时，针对不同行业制定不同的税率及税收优惠政策，为纳税人实施税收筹划提供一定的空间。众所周知，纳税人的基本义务依法纳税，企业通过相关的法律手段来进行税收筹划，提高企业效益，这样的做法是企业应该享有的基本权利。为了鼓励企业依法纳税，最好的方法是让企业享受税收筹划的优惠方式。

3.优化增值税税收筹划效果。随着我国经济的发展提高意识的整体水平，整个社会将继续改善，更与税收筹划的需求。我国税收筹划将面临新的发展机遇。其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使更多的税源税基纳入增值税和直接税体系，偷税漏税的机会减少，增加的风险，使税收计划变得越来越重要。一个有效的税收筹划，税收筹划是衡量综合，减少税收筹划的风险可以达到的效果。

随着我国税收制度的不断完善沉重的代价和逃税，一如既往，企业是市场竞争的税收制度环境推到约束。越来越多的企业通过税收筹划的方法提高企业利益，这样的做法是不违法的。增值税纳税是工商企业的主体税种之一，在企业全部税收支出中占有非常大的比例，因此，作为企业来讲，企业若能很好地理解并掌握增值税税收法规，合理的对增值税进行税收筹划，可以最大限度减少企业增值税税收负担，希望本文的研究可以为我国企业增值税税收筹划的理论研究提供一定的借鉴和帮助。

参考文献：

[1]盖地.我国企业增值税税收筹划问题研究[J].科技发展，2023，（5）：69.

[2]王高.税务会计与纳税筹划[J].理财杂志，2023（3）：78.

[3]文林.国际税收筹划[J].青海金融，2023，（7）：32.

[4]崔天河.税收筹划研究[J].上海企业，2023（6）：39.

增值税税务筹划方法范文第3篇

(一)延迟房地产商税额缴纳的时间

在我国所制定的相关土地增值税条例当中明确的支出，若是因涉及到成本的制定或是一些其他的因素而造成企业的土地增值税难以准确计算出来时，则需要对企业的土地增值税实施预征。而对于房地产的开发企业来讲，在不同的发展阶段都可以对自身土地预缴纳1%至3%的增值税，而房地产企业实际上所需缴纳的增值税额都会比根据该预征的比例所获取的数额要多出许多。因此，房地产相关企业能够在项目完成之后再实施清算与汇集工作，这样才能够实现房地产企业的税额延长缴纳时间的目的。

(二)以节税的目的对土地增值税筹划

一是房地产作为一项受到国家的政策时刻影响的热门产业，其开发企业必须对我国在土地增值税当中的政策与规定时刻关注与研究，尤其是要及时的了解关于增值税的优惠政策；二是房地产的相关企业要将发展的眼光在土地增值税征收的条款当中，对于土地的增值税通过不同征收率进行适当合法的利用，通过在销售的价格上合理调整房地产产品的手段，对土地的增值税额做出主动调整，可以采取认为降低增值税率，在对比哪一种增值税率的计算方法所获取的税率更低，从而帮助企业做出选择，进而有效的实现少交税与节税的目的。

(三)提升企业在防范税务的风险能力

如果房地产相关企业能够先行研制出有效的税务筹划，在整体上对房地产商自身土地的增值税进行全盘考虑，事先采取更为恰当合理的部署，细致周到的考虑部署手段的合理性，可以有效的防止因欠缺细致的考虑而造成房地产相关企业发生税务风险的状况，同时还可以对土地增值税所产生的税务风险等其预防性作用。因此，房地产的相关企业在实施土地增值税的筹划工作过程当中，在一方面对法律知识、会计知识以及税务知识等的运用必不可少，在另外一方面对分工合作与交流沟通以及团结协作等工作必不可少，通过这些相应的手段与方法，不但可以不断的提高房地产相关企业的高层管理人员对土地增值税筹划工作的重要性认识，还能有效的提高房地产相关企业中财务工作人员对税务进行筹划的能力。

二、土地增值税的税务有效筹划对策

(一)纳税递延的筹划方式

纳税递延的筹划方式在实施之前要首先坚持国家相关法律法规作为参照的原则，接着才能实施税务的筹划工作，从而最终达到延期纳税的目的，同时获取更高的利益价值与节约更多的税额。例如合理利用土地的增值税预征手段，使得房地产的相关企业能够通过这个方式作出相应的增值税税务筹划工作。

(二)优惠政策的筹划方式

优惠政策的筹划方式指的是对国内相关税务的优化政策施行动态能够随时关注，接着根据政策内容的变化而作出相应适应变化的反应，从而让企业的节税工作能够随时顺应国家优惠政策的发展而发展。例如，按照国内土地增值税相关法制规定，我们能够了解到，若居民住宅的增值额不超过20%，那么久不需要进行土地增值税的缴纳，从而可以看出国家优惠政策所发挥的作用，并将其当中是一种税务的有效筹划对策，主动合理的利用国家的优惠政策。

(三)分劈技术的筹划方式

在采取分劈技术的筹划过程中，也必须要遵循合理与合法的法律原则，把所获取的财产利润在两个或者超过两个的纳税体中分劈，从而达到直接有效的节税税务筹划目的。根据这个筹划对策，若是房地产的相关企业借助成立房地产链公司，则可有效实现节税筹划目的。

(四)房地产相关开发

企业在筹划土地增值税时面临的问题第一，对于国家相关的宏观政策重视力度不足，使得在筹划决策中受到极大阻碍；第二，税务筹划的目标不清晰明确，对于筹划全面性不重视；第三，没有深入透彻的去了解、吸收及消化增值税的筹划方法，使得筹划对策无法有效应用；第四，筹划对策的制定工作不受到重视，并缺乏一定的税务风险观念意识。

三、加强房地产的开发企业对土地增值税进行有效筹划的建议

(一)重视政府的宏观政策

主动寻求政策的支持我国现阶段正在对产业的结构进行调整，每天都有可能颁布出新政策，而政策的改变对于房地产的发展具有显著影响，所以房地产相关管理人员必须时刻注意政策的动态，并及时掌握政策动态，同时在这个基础上和本企业的实际情况相结合，对已颁布施行的政策要有效的利用，对未颁布的政策则具有一定预见性，特别是对土地增值税方面的内容，必须要足够的重视，从而变被动接受政策为主动迎合政策，主动寻求政策的支持，从而促进企业顺应政府的宏观政策动态而发展，进而进一步更好的去利用政策。

(二)明确税务的筹划目标

强化系统的筹划工作对于一个房地产企业在未来发展与资金流转来说，土地增值税具有极其重要的意义，所以房地产企业的相关管理人员一定要充分的重视增值税资金，并明确税务的筹划目标，强化系统的筹划工作。只有明确了目标，才能给筹划工作指明放线，企业在对所涉及项目进行处理时才能够抓紧明确的筹划目标进行筹划工作。此外，在事前有效展开增值税筹划工作，能够占据着主动的位置，抢占先机。但是当前有许多房地产企业习惯于项目实施之后才考虑增值税的筹划问题，这样就难以明确筹划的目标，并且这个时期的筹划工作已经失去了最佳筹划期，筹划空间进一步缩小，甚至是难以实现筹划目标。因此，在筹划土地增值税过程中，必须坚持这“三个筹划”的原则，也就是事前筹划、事中筹划和事后筹划，只有遵循这个原则，才能够在筹划工作当中确保全面性与系统性，从而促进房地产相关企业的筹划工作目标实现。

(三)充分考虑企业的实情

增强筹划使用熟练性除了上述论述的房地产相关企业筹划对策中的纳税递延的筹划方式、优惠政策的筹划方式及分劈技术的筹划方式之外，还需要根据企业的实际发展情况探索各种适应企业发展的筹划税务方法。同时企业还应该不断提高自身税务筹划的工作能力，提升筹划人员的专业技能与职业素养，在筹划土地增值税的过程中不断注重与本企业实情进行紧密联系与紧密结合，根据不同企业的发展实情差异，选择不同的税务筹划对策，并且只有在充分的了解企业的实际发展情况之后，增强筹划使用熟练性，才能够让税务的筹划工作更加顺利稳定的开展。

四、总结

增值税税务筹划方法范文第4篇

关键词：新增值税法；企业；纳税筹划

中图分类号：F81　文献标识码：A

一、对增值税及纳税筹划的界定

(一)对增值税的界定。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。我国目前实行的是消费型增值税。

(二)对纳税筹划的界定。由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划包括节税和避税两个方面的内容。

二、新增值税法下纳税筹划的具体措施

(一)企业设立的增值税纳税筹划

1、企业组织形式选择的筹划。不同类型的企业所享受的增值税优惠政策不同，其承担的税负也有所不同，可以通过选择特殊的企业组织形式来减轻税负。如，企业以高新技术企业的名义，在高新技术开发区设立保税仓库、保税工厂，从而可按进料加工的有关规定，享受免征增值税的优惠。

2、企业纳税人身份选择的筹划。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。通常认为，由于一般纳税人可抵扣进项税额，因而小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并不尽然。若小规模纳税人转化为一般纳税人反而交税更多的话就适得其反了。可以通过运用无差别平衡点和净现金流量最大化理论进行纳税筹划。(表1)

在无差别平衡点上，一般纳税人和小规模纳税人的税负相同；当增值率低于无差别平衡点时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于平衡点时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人。

(二)企业采购活动的增值税纳税筹划

1、选择恰当的购货时间。采购时间往往具有不确定性，但市场是变化的，企业采购所支付的价格也可能受到供求关系的巨大影响，因此选择恰当的购货时间对企业的纳税筹划有很大帮助。筹划时，首先必须注意适应市场的供求关系，充分利用市场的供求关系为自身谋取利益，在保证正常生产的条件下选择供大于求时购货，压低产品的采购价格来转嫁税负，实现逆转型税负转嫁。另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得到恢复，那么尽早购进才是上策。

2、合理安排购进货物入库时间的筹划。我国税法规定，企业购进货物实行购进扣税法，即工业生产企业购进货物在验收入库后，方能申报抵扣，计入当期的进项税额。增值税实行购进扣税法为企业通过各种方式延缓纳税创造了条件，延缓纳税虽不能减少企业的应纳税额，但纳税期的推迟可以使企业无偿使用这笔款项而不必支付利息，对企业来说等于降低了税收负担；同时，延期纳税有利于企业资金的周转，节省了利息支出，还可以使企业享受通货膨胀带来的好处。例如，企业通过合理安排货物的入库时间，将货物尽可能在月底或年底入库，就能延缓当月或当期的应纳税款。

(三)企业销售活动的增值税纳税筹划

1、兼营业务的增值税纳税筹划。兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。未分别核算的，从高适用税率。兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，即货物或应税劳务和非应税劳务的销售额若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。上述规定对一般纳税人来说无疑应该分开核算以减少纳税，但若对小规模纳税人来说，其从事非增值税应税劳务适用营业税率为3％，其不分开核算没有什么影响，而从事非增值税应税劳务适用营业税率为5％，则不分开核算反而更有利，因为增值税征收率按新规定只有3％，而营业税率却为5％。但税务机关在征税时可能会考虑这种特殊情况而采取变通的方法，征收营业税而不征收增值税，所以不管是一般纳税人还是小规模纳税人还是分开核算的好。

2、混合销售行为的纳税筹划。混合销售行为原则上依据纳税人的“经营主业”判断是征增值税，还是征营业税。在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，若年货物销售额超过50％，则征增值税；若年非应税劳务营业额超过50％，征营业税(根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形除外)。由于一般纳税人增值税税率一般为17％，而营业税税率为5％或3％，所以若能使混合销售行为中的非应税劳务不缴纳增值税而缴纳营业税便达到目的了。

增值税税务筹划方法范文第5篇

关键字：税务筹划 空调制造业 规避

企业作为市场经济的主体，其追求经济效益最大化的目标始终未变，而依法纳税是国家法定的企业义务，为求税负的尽可能降低，空调制造企业合理的进行税务筹划也无可厚非。但是随着我国税制改革的不断深入，企业面临的税务环境发生了重大的变化，涉税事务的不确定性因素日益复杂，给企业带来难以预知的损失，引发税务风险，因此有必要对企业税务筹划进行研究，以指导企业税务筹划工作的开展。

一、空调机制造企业经营与纳税特点

近几年来，受益与于我国房地产市场的发展和国家惠民补贴政策的支持，我国空调市场呈现出风风火火的气象，空调机制造业获得了较快的发展。我国制造企业自主创新能力不高是长久以来的问题，空调制造缺乏核心技术成为限制空调机制造企业蓬勃发展的因素。市场的逐渐饱和增加了空调生产企业的竞争压力，利润增速出现放缓的趋势，同时原材料、劳动力等上游成本的增加更使空调制造业利润空间缩水，空调机制造业面临着盈利的较大压力。

空调机制造业涉及的税种根据经营活动的不同有所区别，但最主要的有以下几种：

（一）增值税

增值税是我国主要的税种之一，也是涉及企业范围最广的税种，凡是从事销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都要就其增值额征收增值税，它对商品生产、流通、劳务提供等多个环节的新增价值或商品附加值征收，属于流转税的范围。我国增值税采用国际普遍采用的税款抵扣法，即通过计算增值税销项税额与进项税额的差额，来确定应交的增值税税额。增值税的纳税人按照经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，增值税税率有17%、13%、6%、4%等几种。就空调机制造企业来讲，其购进金属、塑料等原材料环节要计算增值税进项税额，其卖出空调产品环节要计算增值税销项税额，同时，采用不同销售方式的空调企业，其增值税销项税额的计算会有差别，主要是价外费用的核算区别。

（二）营业税

营业税是对提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税，也属于流转税，是与增值税、消费税并重的税种，征收范围较广，是国家税收的主要来源之一，其应纳税额=计税营业额×适用税率。计税营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，适用税率按照行业、类别的不同划分为：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%，娱乐业在5%-20%范围内浮动。空调制造业涉及营业税主要是其空调安装、运输业务部分，有些企业空调安装。运输费用一般包括在销售费用中计征增值税，但有些企业采取分开核算的方式，其营业税是独立计算的，由于安装、运输费用占据一定比例，营业税也成为空调制造企业纳税筹划的重要税种。

基于增值税、营业税的缴纳，城建税、教育费附加费等附加税也是空调制造企业不可避免的税种，也应当纳入税务筹划的范围，只是受基础税种的影响，其筹划的意义不大。

（三）企业所得税

企业只要取得所得，就要缴纳企业所得税，我国企业所得税的法定税率为25%，另外有15%、20%的优惠税率以及减税、免税的方式。企业所得税属于直接税的范畴，其纳税人与实际负担者是一致的，可以发挥国家收入分配调整的作用，形成对纳税企业涉税行为的监督。空调机制造企业以盈利为目的，所得税作为经营收入的重要减项，所占比例较大，其在税务筹划中的地位不可忽视。

二、空调机制造企业税务筹划的现状及不足

当前环境下，竞争与成本压力的增加使空调机制造企业盈利日益困难，在扩大销量、节约支出的同时，企业的节税需求日益增大，进行有效的税务筹划势在必行。但是从企业的纳税筹划的总体情况来看，并不理想，存在一定的不足之处，表现为几点：

（一）税务筹划存在认识上的误区

正确认识税务筹划是开展纳税筹划工作的基础，而实际工作中很多企业对税务筹划的认识不够到位，突出表现为税务筹划的非法化倾向。尽管企业知道偷逃税款是国家明令禁止、严惩不贷的行为，但是实际进行税务筹划安排时总会分不清合法与违法的边界。这一是源于企业税务筹划人员的素质不高，能力有限，二是迫于管理层压力而放松了职业道德的约束，三是税务筹划方案的实际执行受多部门、多环节影响而偏离了企业筹划的目标。这些方面的因素大大的影响了空调机制造企业税务筹划方案的可行性和有效性实现。

（二）税务筹划过于孤立，缺乏整体筹划认识

税务筹划是一项综合性的事务，由于空调制造企业涉税多种，各种税的纳税依据不同，因而做好不同税种之间的协调就尤为重要。而实际很多企业往往处理不好不同税种的关系，不能从整体的视角来综合进行筹划，使得一种税负降低的同时另一种税负反而增加。比如增值税与营业税，空调制造企业生产销售的过程中，这两者税种占得比例较大，而营业税实际上取决于企业销售实现的方式，并不必然是必交的税种，若一味的采取降低增值税的销售方式，运输、安装等营业税就会增加，综合税负不见得低。另外，在企业经营中，不能根据国家政策利用合法的税收优惠途径来获取税务收益，这也是企业财务人员未深入企业业务各环节、缺乏整体意识造成的。

（三）税务筹划风险的防控不到位

税务筹划由于涉及空调制造企业的方方面面，必然存在风险，而企业却缺乏系统的防范税务筹划风险的管理体系，表现为：一是未形成对税务政策制度环境的反应机制，企业税务筹划部门对当前税收政策把握不全面、不到位，未能及时的根据法律法规变化做出税务筹划调整；二是未建立税务筹划风险的控制机制，税务筹划方案实施过程中缺乏必要的执行监督，未能形成灵活的纳税调整规划，导致税务筹划僵硬；三是不注重税务筹划客观风险，未及时与税收征管部门进行交流沟通，形成隐性风险。

三、改进空调机制造企业税务筹划的建议

税务筹划是企业的正当权利，涉及企业盈利目标的实现。针对以上存在的问题，结合空调制造企业的纳税特点，现提出几点改进企业税务筹划现状的意见。

（一）树立正确的筹划目标，规范税务筹划行为

企业开展税务筹划的首要工作应当是树立明确的税务筹划的目标，要树立依法纳税、合法筹划的认识，自觉规范税务行为，保持良好的税务筹划环境。首先要求财务人员分清守法与违法的界限，坚持依法筹划，依法节税避税，摒弃偷逃税款等违规思想，在保障合法的纳税权利的同时维护我国税收体系的权威。其次要求税务筹划的开展立足于企业整体和长远的利益，防止个别领导的个人意志影响税务筹划工作的进行。第三要求企业各部门各环节自觉遵守纳税规划方案，加强税务筹划执行的上通下达，及时进行税务执行反馈，防止偏离目标而导致预期的税务筹划利益无法实现。

（二）综合全局，因地制宜制定税务筹划方案

树立全局观念，要求企业税务筹划部门一是要深入了解企业各环节的生产经营活动，综合把握所有涉税事项，充分考虑各种税收的相互影响，在制定多个筹划方案的基础上进行比较，选取总体税负最小的规划方案。企业可以对现有经营业务进行合理的拆分，采取一些价外费用剥离的方式，合理分配增值税和营业税的比例，对企业所得税的纳税抵减项进行充分的规划，尽量在符合政策前提下增加抵减费用，以期降低整体税负。二是要深入了解国家税收优惠政策，结合这些政策进行税务筹划，还能获得额外的好处，比如利用国家对节能空调研发与生产的税收支持，获取税收利益的同时也促进了企业自主研发创新能力的提升，利用国家对特殊行业及社会群体的优惠政策则不仅降低税负，也能获得良好的社会声誉，企业要结合实际做足税务筹划的文章。

（三）完善税务筹划风险防控体系

风险防控是企业管理不可或缺的工作，考虑到税务筹划的不确定性，建立健全税务筹划风险的防控体系是空调机制造企业应当重视的工作。一方面，企业要建立一套税务风险的管理制度，结合企业纳税情况，通过对涉税风险的分析，明确税务风险的类别及产生的动因，有针对性的选取风险评价标准，随时监控涉税风险的动态情况，并能建立相应的风险应对机制，提高税务风险管理的灵活性、主动性。另一方面，企业要加强税务筹划人员能力的培养，采取进修、培训等多种方式对其进行税务政策理论与实务的培训，使他们切实把握税务前沿信息。另外，企业要注意防范非税风险，多与税务主管部门沟通相应的税务事宜，规避不必要的非对称信息风险，降低税务筹划损失。

参考文献：

[1]王莉芳.探析电子制造企业税务筹划途径[J].财经界.2023年第3期

[2]帅行福.企业纳税筹划问题简析[J].财政监督.2023年第32期