萨班斯法案对我国企业内部控制的影响

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　　萨班斯法案对我国企业内部控制的影响 篇1

　　一、信息技术对企业内部控制的具体影响

　　1.1保证企业内部各项职能的有效实现

　　通过计算机技术的广泛应用，相关的业务数据处理工作得到有效的改善，减少信息传递中的延迟事故的发生，保证信息的可靠程度，使得信息的普及范围大幅度增加，而且在获取方式上更加便利，有效的保证各个部门在业务职能等方面的有效沟通。有利于精简繁琐的人力处理部门，使相关的部门职责更加明确，提高相关工作处理的效率。在划分各部门职能的同时，有效的提高精简后职员的专业素质水准和工作地位。随着信息技术的不断延伸和推广，企业的决策层次也适当的做了一些调整，为严格业务素质要求的职员提供更多的相关业务的决策机会，增加其具体业务处理的实践能力。员工需要积极响应信息技术的各项要求，全面补充自身的计算机处理手段和能力，积极掌握最新实效的信息和技术知识，了解整个业务处理过程需要的信息技术的掌握、相关工作程度的检查与处理，以及企业运营需要的专业知识的补充。企业人力资源部门要严格制定职员的招聘和培训方面的制度，强调人机结合的具体方案手段，增强职员及时发现问题，识别相关风险与解决问题的能力，做到与其他部门人员职能的整体、系统的配合，全面利用信息技术的积极作用，以充分提高企业内部控制的质量和相关的能力。同时，内部管理人员要有效的进行相关信息的监督工作，保证涉及企业长足发展的会计方面的财政等信息的时效性和准确性，实现计算机的统一、高效的数据处理职能，全面提高会计处理方面职能的发挥，并结合投资者合适权限的授权，通过网络技术实现相关数据的搜罗与整理，增强信息的透明度，全面发挥企业内部跟踪控制与管理的手段效果，促使整个内部人员队伍的素质水平的不断提高，保证企业的各项经营活动能够有条不紊的进行。

　　1.2促进企业内部控制效果的提高

　　信息技术的应用提高了企业运营模式的创新能力，同时也会给信息系统和相关业务处理流程带来新的挑战。企业的经营活动涉及企业内部与外部之间的信息实时传递与交换、实现资源的优化配置，其中包含大量的资金流转和企业联盟等重要信息，这些与市场实况紧密相连的信息都是通过计算机信息处理技术进行整理和编辑的，以谋求速度最快、质量最好的经营效果。但网络高度发达的同时，存在着一定的开放性，这会对企业内部的重要数据信息造成一定的泄露风险，通过计算机各种故障事故等也会造成大量数据的流失，这对企业的经营的目标实现来说影响很大。因此，信息技术在发展和引进企业内部的同时，要适当处理和加强企业的风险识别的能力，加强防范措施的效能，结合企业内外环境的综合考虑与分析，结合企业信息在流通与储存过程中的现实因素，实现企业信息系统的高效稳固程度，避免不必要的信息风险，促进企业在现实条件下，有效利用信息技术处理的高效性能，保证整个运营系统能在高速的交流和沟通环境中顺利进行。无论是信息技术的高端处理水准还是企业高远目标的前瞻性能处理显效率，以及企业内部文化的传播等都是企业具体的业务处理流程中的重要内容。而整个业务流程系统涉及到财政管理部门与监督处理部门、具体职员等有效的系统连接效果，分析信息技术环境下的企业各个生产、运输、管理等具体业务处理的过程中的控制手段和方式，通过分析现实中业务相关的各个方面的因素，根据一定的业务评价标准和信息技术控制模式等，将这些相关的实际数据输入计算机内进行科学的整理与划分，形成一套完整的人机合一的业务计划制定与目标达成的控制系统。可以保证内部职员在充分掌握企业的各项业务信息的基础上，加强各部门实际状况的讨论与分析，进行比较合理的决策和风险预防措施的制定；同时对计算机系统进行严格访问授权功能处理，保证数据资料归咎的责任体系，同时加大计算机管理技术人员的应用，避免信息系统故障的产生，保证内部网络信息的高效性和安全性的综合实现。业务过程及职员表现等的监控质量逐渐上升。其中评估制度的有效制定，必要信息环境下的行动等都通过计算机信息处理技术得到有效实现。在监控的内容设置和程序管理上，结合具体参数的控制手段，针对企业经营过程内部不同的环境变化情况以及具体的业务评估结果，做到企业运营中各个控制节点的良性运行，充分调整各个环节信息设置的局限性，保证整个监控信息以及相关参数的准确性，促进整个程序系统的进一步开发。

　　二、对于企业内部控制方面信息技术策略的实施

　　通过以上信息的总结，充分考虑内部控制各个要素的特点与功效，全面实现组织内外的信息系统的高效控制模式，实现企业内部各项事业的发展。其中，组织控制是建立在组织结构的高效设计，结合企业实行的各个业务流程和信息制度的完备效果贯穿整个组织结构的产出的过程；需要仔细审视组织的职能界限与具体职能的划分，尽可能实现各部门工作环节的连接效果，形成一种系统的企业组织控制的结构系统，保障企业决策和工作执行能按照事先的预计方向发展，并结合企业组织控制的执行效能，实现信息技术处理与企业内部控制的全面结合。在信息的录入过程和功能发挥效果中，要高度注意员工的自主的决策权和使用能力的发挥，保证信息资源能够满足当下职员和部门的不同的业务处理需求，促进整个企业内部结构的完整性。而信息系统的建设需要大量的资源和资金的投入，并且直接作用于企业未来的运行状态等因素，因此针对具体的信息系统的风险处理十分重要。信息系统的开发质量与建设风险等需要在相关策略制定之前进行科学的分析和制定。加强开发商的资格验证，同时结合自己开发项目的经验进行一定的总结，对涉及信息系统运行的软件与硬件的应用等要着重考虑，同时加强网络项目管理手段，完善信息系统实施的组织内部的责任体系，建立高效的进度和质量控制机制，保证监管信息的技术的提升，保证信息在记录企业内部信息的同时，加强安全保护，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作权限的设置，规定规范的信息处理流程，运用专业的辅助软件，促进网络环境安全性的改善；操作人员只能按照自己部门的具体操作权限进行专属的业务操作，不得跨域自己的业务职能，避免信息泄露的同时，又缺乏一定的'责任主体。

　　三、总结

　　时代进步要求下的企业内部管理与控制要充分结合信息处理技术的高端科学性，并且做到各项数据资料安排与业务处理流程的联系作用，同时在数据资料的访问中要加强一定的安全处理，保证信息不出现泄露的事件，同时加强各类业务的风险预测手段，加强财政管理的整体效能，保证整个企业发展的良性进步，提高企业的综合竞争实力，保证企业的高效运行和发展，促进国家经济水平的进一步发展。

　　萨班斯法案对我国企业内部控制的影响 篇2

　　自2023年5月1日起，我国开始全面推行“营改增”政策，房地产及建筑业纳入“营改增”范围。房地产及建筑业摒弃了原先以前所采用的5%和3%税率的营业税，而是采用了11%的增值税税率，企业也由原来的上缴营业税改为缴纳增值税，避免了企业之前的重复征税。数据显示，2023年房地产业及建筑业营业税收入分别占全国营业税总收入的比例为31.6%和26.6%，此次增值税范围的调整无疑将对房地产及建筑业相关企业带来重大影响，企业内部控制也需要做出对应调整。

　　一、公司简介及税费计算

　　（一）公司简介

　　安徽水利开发股份有限公司位于安徽省蚌埠市东海大道，该公司是一家集工程施工总承包、房地产综合开发、水资源综引合开发利用、Bestway高新技术开发为一体的优秀上市公司，公司核心业务为房地产开发及工程施工建造。在“营改增”前，该公司及其附属子公司的建筑业执行3%的营业税，相关酒店服务实行5%的营业税；实行“营改增”后，该公司及其附属子公司的建筑施工业物及商品房销售业务开始按销售收入的11%缴纳增值税，酒店服务开始按销售收入的6%缴纳增值税。

　　（二）公司税费计算

　　“营改增”后该企业所交税种由营业税调整为增值税，而税率也由原来的3%、5%调整为6%、11%，且考虑到该企业主要业务为建筑施工，按照增值税计税方法，即按流转过程中的增值部分交税的原则，假设该企业进项税额的平均税率为11%，即按照该企业的主营业务利润的11%缴纳增值税。根据该公司所发布的2023年的年度报表上的主营业务收入、主营业务成本及利润数据计算得知：从以上企业税收计算结果来看，如果按照“营改增”之前的营业税税收征收规定，企业需要应缴税金310484891.1元，而“营改增”后应交增值税75795819.22元。因此，如果该企业“营改增”后企业进项税额的平均税率为11%，对于该企业来说，“营改增”后企业所承担的税负水平明显降低。

　　二、“营改增”对企业的影响分析

　　由以上数据分析可知，该企业实行营改增后，企业税负较以前有了明显降低，这也反映了营改增政策减少了以前多环节重复征税给企业打来的负担，给企业带来的真正的实惠。但实际中想要实现理论效果，就必须对“营改增”后的变化做出对应调整，而带来这些变化的主要是以下几个方面因素：

　　（一）计税方法

　　“营改增”后，企业的计税方法调整为根据企业计税方式和会计处理方法不同对建筑企业工程造价和税务处理分开进行，实行“价税分离”原则，能较为真实的反映建筑企业在建造过程中发生的税额流转情况与价格形成过程，改变了以往重复征税的做法。此外，企业若从事多种经营，则会涉及多档税率，因此需要分类核算，否则如不分类核算，则会从高计税，反而会给企业带来更大的负担。结合对该建筑企业的分析，改革前后出现的记账差异直接在“应交税费-应交增值税”科目核算。营业税计算企业施工建造成本总价格为该企业税前建造价格与应纳税额即营业税之和，其中该企业税前建造价格为企业进项税款及费用，其中包含增值税。而“营改增”以后，要将企业进项和销项税额换算为不含税价款，则该建筑企业销项税额变为：销项税额=施工建造成本总价格×增值税税率(11%)/(1+销项税税率(11%))带入以上公式得出该企业建造价格为扣除进项税额后的税前施工建造总价格×1.11。其中按照上述方法计算时要调整税前费用及税金，即评定出进项材料费用的不含税价格。

　　（二）对于发票管理的影响

　　“营改增”后，企业的发票管理在相对于企业原先发票的开具和收取都发生了明显变化，在开具发票上，企业由原来的营业税普通发票改为增值税专用发票或普通发票、主管税务机关也由地税改为国税、应税对象由原先所有接受应税劳务的单位和个人调整为增值税一般纳税人或小规模纳税人；其次是收取发票的变化，企业对于发票的要求进一步提升，原先只要是可以扣除生产成本项目且来源合法可靠的发票便可认定其有效，但是如今因增值税作为价外税，每一项收必须入按价外税的扣除原则在实际计算的时候换算成不含税价格，因而只有与正规企业合作才能拿到可抵扣的增值税发票。但是不能保证所有的采购材料和应税服务都能取得进项发票，这些因素都导致企业进项发票不易获取，也导致企业税负抵扣的困难加大。

　　（三）对于财务人员的影响

　　“营改增”后，由于企业会计核算科目的増多，将使缴纳营业税时简单的会计核算模式变得较为复杂，同时还带来了开票方法、申报纳税和缴纳税款方面的新问题，增加了企业财务管理难度和风险。因而对于企业内业务处理能力和职业水平参差不齐财务人员来说，这无疑是税制改革后一大挑战，对于新老税制中变化的部分、具体会计业务的处理及建造成本的核算都是企业财务人员的需要注意的地方，企业财务人员只有加强学习，才能适应税制变革，才能不断调整企业以往账务处理程序，做到正确的申税纳税，避免企业中出现的申报不准确、纳税不合规等现象的发生，对于企业财务人员的专业水平及素养提出了更高的要求。

　　三、完善内部会计控制的策略

　　虽然该企业税负取得明显降低，但对于房地产企业来说，“营改增”这一政策的实施毕竟才处于萌芽阶段，企业应当适应这一变革。尤其对于企业计税方法、发票管理及财务人员的影响则需要企业不断去规范、学习，进而完善企业的营改增行为，这样才可以真正获得营改增所带来的利益与成效。

　　（一）强化票据管理

　　企业应不断强化票据管理意识，企业应与正规的上下游企业合作，从而尽可能多的取得可抵扣的增值税发票，避免在物资采购环节、接受劳务活动、工程决算等日常过程中未能获取足额可抵扣发票给企业造成税收负担的现象，同时也要防范供应商趁机提高售价的现象，在做出决定前与多家供应商询价对比，寻找最佳的合作伙伴。

　　（二）完善税务筹划

　　企业应加强税收筹划，通过采取合理的税务手段来降低企业成本，从而实现企业价值最大化的目标。在经营活动中，对于企业经营所发生的一系列财务活动要及时进行业务梳理，每笔记账业务都应有合法合规的原始依据作为支撑材料，提高会计核算的准确性；在投资活动中，房地产企业通过投资活动可实现企业多元化经营和业务发展战略的需要，在投资中要进行周密的税收筹划，注意合理的利用盈亏抵税，乃至利用被投资企业的亏损进行递延，推迟所得税上缴；在筹资活动中，企业应合理的发挥财务杠杆的作用，在选择债务融资还是股权融资时充分考虑企业需要，做到有效筹资且降低企业税负的效果。

　　（三）提高企业整体财务管理水平

　　企业管理层在重视企业效益的同时需要进一步提升企业整体的财务管理思想，特别是企业中的领导者和财务人员，不能仅凭借传统的经验进行决策，要在思想上有所改变，接受新的税制，做好知识更新，控制企业财务风险；其次，领导层应当树立财务人员在企业管理中的重要地位，赋予财务人员一定的管理、经营和决策企业财务活动的权利；最后，企业财务人员应将财务知识运用到企业管理之中，由原来核算简单的营业税转变为核算复杂的增值税需要财务人员对于各项经营活动所获取发票的严格把关，避免企业出现税负不减反增的异常现象。

　　四、小结

　　总之，实行“营改增”政策将会不断提高房地产及建筑行业乃至各行各业对于企业内经营活动、税收申报及纳税过程的规范化、程序化，能够梳理出企业在整个经营活动的增值环节的所产生的税况。“营改增”涉及企业的各项工作，需要企业管理层与财务人员的通力合作，做好财务及税务知识的更新，完善企业整个纳税流程，使企业真正收获国家税制改革带来的红利。

　　参考文献：

　　[1]王翠.关于“营改增”对内部会计控制影响的分析及对策[J].财会学习，2023（24）：163-165.

　　[2]幸晓玲.“营改增”对内部会计控制的影响及对策探究[J].时代金融，2023（2）：81-82.

　　[3]夏玉萍.营改增对内部会计控制影响的研究[J].财会学习，2023（05）：188-189.

　　萨班斯法案对我国企业内部控制的影响 篇3

　　引言

　　随着社会经济发展水平逐步提升，现代企业经济管理实现创新与完善。一方面，现代企业经营管理结构逐步优化，为提升企业竞争力，激发企业发展活力带来了更加有力的发展保障；另一方面，现代企业实施会计信息化管理，实施现代企业内部审计系统资源逐步完善，实现现代企业会计信息化，合理实现企业内在资源的综合探索，推进现代企业经营与管理体系拓展与创新。

　　一、会计信息化概述

　　会计信息化是现代企业会计数据管理下与计算機自动化挂系统相结合[1]，一方面，企业会计借助系统平台进行财务管理综合分析，实现现代企业财务运行综合分配，降低企业财政赤字等情况的发生；另一方面，会计信息化可以实现企业内部审计管理资源分配适应现代市场需求，实现企业内部审计信息与市场需求相适应，推进现代企业资源的全面分析管理，满足现代社会发展需求。

　　二、会计信息化对传统企业内部审计的影响

　　会计信息化是综合性内部审计管理形式，新型企业管理对传统企业内部审计具有较大的冲击性[2]。其一，会计信息化内部审计信息综合化管理，信息资源结构完善，传统的内部审计管理信息内部设计包括多方面，是企业整体财务运行各个部门的综合对接，两者在企业内部审计管理理念和管理结构上都存在着较大的区别，如果企业实施内部审计信息化直接对接，对出现企业内部会计信息资源不完善，会计信息化管理的开展整体缺乏的开展思想做引导，无法保障企业内部经济管理合理运行；其二，会计信息化的运行需要有完善的内部审计管理制度作保障，信息化管理需要有综合性会计人才作保障，但传统内部审计管理制度与人才都是单方面的管理，缺乏企业内部审计综合性管理，新旧企业内部审计管理结构的不同吗，对现代企业实施会计信息化的推行上较困难，非但没有达到提升企业内部审计效率的作用，反而制约了现代企业的经济发展。

　　三、充分应用会计信息化的内部审计管理对策

　　（一）增强新会计管理意识

　　现代企业内部审计管理结构逐步完善，必须转变企业内部审计管理理念，实现现代企业会计信息化的开展具有正确的思想引导，例如：企业组织内部设计人员对新型会计审计、财务管理、报表管理等方面的内部审计知识进行综合学习，为企业实施信息化管理的进一步开展带来新指导理念；另一方面，会计信息化指导理念的变化，也应该实现企业内部审计开展理念与我国会计管理新准则相适应，例如：企业组织内部审计人员对我国新会计行为准则中报表管理中的负债表、损益表的分析，信息核算标准实施理论知识的综合学习，同时结合企业内部审计管理中存在的不足，做好企业内部审计经济分配结构的综合规划，实现现代企业会计信息化工作开展顺利进行。

　　（二）现代化管理系统的应用

　　现代新型会计信息化管理结构优化，实现现代企业内部审计资源管理技术升级，一方面，现代企业内部审计信息审核采用系统自动化审计为主，人工辅助为主的审计格局，例如：现代企业采用SAP系统作为企业规划管理的主要处理系统[3]，依据系统整体规划要求，将企业内部审计进行进行多方面综合运算，同时新内部经济管理系统可以保障企业内部审计经济衡量结合企业产品经营、市场营销、收益等多方面因素的综合审计，完善的系统数据结构能够提高现代企业经济运行的风险预测能力，发挥现代企业内部涉审计应用做用；另一方面，会计信息化，是现代企业资源综合拓展的直接体现，实现企业内部经济运行与市场行情的统一分析，企业可以在数字化系统中，实现企业资源综合分析，及时对企业内部审计中存在风险进行警报，会计信息化的发展，引导现代企业转型与时代发展相适应。

　　（三）完善现代企业管理制度

　　会计信息化，是现代企业发展到一定阶段的必然产物，为了保障企业内部审计在新时期发挥经济控制管理的作用，完善企业内部审计管制度。打破传统企业内部审计单一部门管理制度，实现现代企业内部审计信息的审核标准一体化控制。例如：现代企业资源内部设计管理制度[4]，不仅要制定企业内部审计人员的管理标准，同时也要做好企业审计系统信息处理标准，严格按照我国新会计管理规则进行内部审计系统信息处理控制，发挥企业内部审计信息管理的基本需求，推进现代企业内部审计在会计信息化发展趋势下，发挥良好的信息控制管理新标准。

　　（四）提升企业内部审计人员能力

　　实现会计信息化发展，发挥企业内部审计在企业经营发展中的作用，提升企业内部审计人员的能力，一方面，做好现代企业内部设计专业能力提升，进行内部审计人员新型内部审计管理技术的培训学习，实现现代企业资源管理与企业内部审计新系统的合理对接；另一方面，引导企业内部审计人员实施企业财务管理创新，保障企业内部审计与社会发展相适应，发挥会计信息化环境下内部审计管理人员的经济管理作用。

　　此外，加大企业内部审计的监督力度，也是实现会计信息化在现代企业经营发展中发挥作用下的有效措施[5]，信息化系统可以实现企业内部审计部分信息公开，为国家审计和大众监督提供了更加直接的数据，会计信息充分应用主义优势，引导现代企业内部审计发挥其作用。

　　四、结语

　　会计信息化，是现代企业内部管理转型发展的必然性选择，基于对会计信息化的基本概念的论述，对会计信息化对传统企业内部审计影响进行分析，并从企业内部审计管理的信息应用角度提出应对策略，为现代企业发展探索新发展道路。

　　参考文献：

　　[1]臧勇，周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].财会通讯（学术版），2007，4：78-80.

　　[2]彭坤.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].企业导报，2023，9：95+97.

　　[3]罗东升.会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策[D].四川大学，2005.

　　[4]刘志慧.关于会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].经营管理者，2023，29：202.

　　[5]侯乐鹃.会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策[J].财会研究，2023，14：66-67.