第1篇：加强内部管理制度建设

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2023年6月1日

加强内部管理制度建设
为[争先创优"活动提供制度保障

为了深入开展[争先创优"教育活动-进一步巩固和拓展科学发展观活动的成果-并确保在民族工作部门形成用制度规范人、用制度管理人、用制度约束人的管理机制-从而有效的推动民族工作科学发展-为[争先创优"活动提供强有力的制度保障-切实提高民族工作质量及效率。经过近三个多月的集思广益、统筹考虑、征求意见、充分酝酿-迪庆州民委对现有的规章制度进行全面的梳理和规范-将从6月1日起执行全新的<迪庆州民委工作规则及制度汇编>。该制度共有十七个章节、一百二十条-主要内容包括总则、工作
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职责、决策原则、会议制度、学习制度、考勤制度等-努力形成一套科学合理、全面系统、行之有效的管理体制。
为杜绝制度建设出现[写在纸上、挂在墙上、说在嘴上"的形式主义现象发生。迪庆州民委将从制度执行之日起-明确制度责任落实到人-紧密结合[争先创优"活动的开展-形成制度化管理的长效机制-力求达到以下成效:一是进一步规范了干部职工的言行举止-树立了良好的民族干部形象，二是切实改进了委机关干部作风建设-促进迪庆州民委干部职工特别是党员干部职工的作风建设，三是为民族工作科学发展营造了良好的氛围-激发了干部职工的积极*、主动*和创造*，四是进一步强化了民族部门干部的责任意识和党员先锋模范意识-以实际行动争做表率、再创佳绩、争先创优-扎实推进[民族之家"建设。

报:省民委-杜永春部长-阿堆副州长-彭真祥副巡视员。
送:州委办-*办-州委深入开展争先创优活动领导小组办公室。
发:三县民委-本委各科室。

，共印17份，
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第2篇：企业内部管理制度建设

企

业

内

部

控

制

制

度

建

设

安徽广播电视大学开放教育学院

企业内部控制制度

一、企业内部控制制度的概念及发展

(一)内控制度的概念

(二)内控制度的发展阶段

二、内部控制制度原则

三、目前企业内部控制存

产物，是企业管理的重要

法经营等情况在很大程度

业内部控制制度有着一定的关系。??再如:美国的安然，世通，施乐等等造假丑闻的接二连三的现，此重大的背景下，国内外的学者都无不要求完善企业的内部控制制度，我国的财政部先后颁布了<内部会计控制规范>等等试行制度。自此，内部控制制度我国开始逐渐步入

一、企业内部控制制度的概念及其发展

我国企业内部控制研究起步较晚，虽然是经过十几年的发展，有了一定的成绩，但与经济发达家相，还是有着一定的差距。目前，我国理论界及实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见，暂时未提出很权威的内部制定义，对于内部控制的完整*、合理

内部控制的概念:

内部控制一词，最早出现1936年美国会计师协会布的<注册会计师对财务报表的审查>中，其最初的内涵指内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓，内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。内部牵制段内部牵制概念最早由l(r(dicksee1905提他认为，内部牵制由人员轮换、计记录、职责分工三个要素构成。是基于以下个设:1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误机会是很小的;2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能*大大低于单独一个人或部门舞弊的可能*。实*设想是合的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行，因此在现代内控理论中，内部牵制占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离制的基础。内部控制阶段美国计师协会的审计程委员会在1949年<内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独

次作了权威*定义:[内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取所有相互协调的方法和措施。这些方和措用于保护企业的财产，检查会计信息的准确*，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策"。1958年10月该委员会发布的<审程序公告第29号>内部控制定义重新进

内部控制结构阶段

1988年美国注册会计师协会发布<审计准则公告第55号>，提出[内部控制结构"是对实现特定公司目提供保*而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。从1990年1月起<审计准则公告第55号>此，[内部控制结构"取代<审计程序公告

一体化控制阶段

八年代，虚假财务报表。，美国成立了[反虚假财务报告委员会"，设专门致力于内部控制究的[发起组织委员会coso)"。1992年提出了[内部控制――整体框架"的研究报告，这就是著名的coso报告。coso于1995年发布了<审计准则公告第78号>，全面接受了coso报告的观点，并1997年1月起生。新准则将内部控制定义为:[由一个企业的董事长、管层和其他人员实现的过程，旨在为下列

经营的效果和效率*作*目标;

2)财务报告的可靠*信息*目标;

3)符合适用的

这三大目标既满足不同的

coso报告中，内部控制了企业内部五大组部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分与三大标有机结合，构成内控完整体系。我国的企有必要形势，转变观念，coso的观点，控三大目标出发，去上述五组成部分，看是否建立了健全的内控制度，这些制度是否得以。，(相互牵制则。企业每项经济业务活动须经过具有相互关系的两个或两个以上的控制方能完成。在横向关系，由彼此立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部或人员的监督;在纵向关系上，至少经过互不隶的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核

，(协调配合原则。各部门须相互配合，各岗位和环节都应协调同，各项业务程序和办理手续需要紧密接，*经营管理活动的有效*和连续*。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免管牵制错弊而不顾办事效率的机做法，必须做到既相互制又相互协调，从而

，(程序定位原则。企业应该按照经济业务的*质和功能将经营管理活动划分为若干个具体作岗，并根据岗位*质相应地赋予职责权限，规定*作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标、工作有检查，以此出奖罚制度，增加

，(成本效益原则。实行

，(层次效益原则。

止以增加层次的[人海战术"来获得较好内控效果的现象。高、有用为出发点，合理设置内控人员，明确各个层次的职责权限，强化各相应次的责任心，提高企业内

企业内部控制存在的问题01年在*股票市场发生的[银广厦"等一系令人震惊的舞弊事件以及2001年底在美国发生安然事件，为我国现阶段的会计工作敲响了*钟。不同领域里的专家学者在对其形成原因进行多角度析和研究时涉及到了会计与审计问题，而内部会计控制制度的不完善则是个相对直接的原因。一对内控认识不足改开放二十多年来，对于有业，味批评计划经济管太严太死，改革下经济权利，却淡漠了经济活动内的至关重要的控制机构，甚至连有企业多年来积累的内部控制经验也都给了。事实上，并非所有企业只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是企业微观领域的改革不能滞后于宏观体制改革，有的充满了生机，而有的却被市场淘汰。目前一些企业特别是有国有企业对内部控的认识存在两种倾向值得注意:一部分人习惯于传统的经营管理方，认为只要能够规范化*作就行，不考虑是否先进。虽然大家意识到改革的必要*，但是容易片面强调改革组织结构重要*，忽视了控制方式的跟进和强化。这使公司的改革同微观治理制相脱离。不是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不的，这些认识上的偏差都将阻碍

二产权关系不明

法人治理结构的核心是产权制度，而规范的公法人治理结构，关键要董事能否充分发挥作用。但我国现阶段，公司的法人治理结构有形无实不够完善，尤其体现在董会这一重要机构没有发挥应

中，一味地[放权让利"，原厂长负责制的领班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体糊。根据有关抽样资料统计，在上市公司的会员中，100，为内部事的公司占有效样本数的22。1，，50，以上为内部董事的公司占有效样本数78。2，，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47(7，，由此可见，公司董事会在大程度上握在内部人手中。而应该作为所有者产权代表的董事会，既不能当所有者的[守护神"，又不能代表所有者对经者进行监督。这种责权不分的公司治理结，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的

三人员素质

俗语说[水至清则无鱼"，制度加强了，*舞弊、侵吞资产、弄作假，那些想[捞一把"的法人代表某些工就。法制观念淡薄的国企业法人代表，[严以律人，宽以待己"，只约束人的[内控制度"，而约束自己的内控制度。有一国企或私企法人代表的业务素质低，，当然也就谈不上加内控制度建设了。让思

四监督机制不全目前企业监督评审主要依靠部门来实现，有些企业的内部门隶属于财务部门，与财务部同属一领导，部审计在形式上就缺乏应有的**。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内稽查、评价内部控制制度是否完和企业内各组织机构执行

1、授权批准控制要求单位明确规定涉及会相工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容。单位内部

责任，经办人员必须在授权范围

2、不相容职务相互分离单位的经济活动分为五个步骤:授权、签发、核准、执行和记录。不相容务是在上每一步骤由相对*人员或部门实施，便内部控制用。如记账人员与经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约，即管账不管钱，出纳人员不得管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权务账目的登记工作。重大对外投资金处理、资产调度和其他重要济业务事项的决策和执行的相互监督、相

3、会计业务记录控制会计业务记录控制是整个会计控制的核心。包括凭*控制、账簿控制、报表控制等内容。会凭*控制的主要内容有:原始凭*合法*、真实*、有效控制等。会账控制的主要内容有:会计账簿体系的建立要单位的规模和特点，满足单位管理的需要。会计账簿的登记必须以审核的会计凭*为依据，连续、全面、及时地记录和反映单位的经济动。会计报表控制的内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计则及相关会计制度的规定，会计报

4、建立财产清查盘点制度对现金、银行存款等业务做到清月结，账实相符。资产须实永续存制的方法，随时反映实物资产收、发存的情况，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保*账实相符或时处理发生的差错。不论发生盘盈还

5、加强对会计人员的控

岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制;加强对计人员职业道德教育业务培训。增强会人员自约束能力，自觉执行各项法律法规，做到奉公守法、廉洁自律;加强会计人员的继续教育，以提高其工作能力，避免术差错引起会计信息失真;定期换岗位，以加强责任心;实行会计委派制，切实

6、强外部监督财政、税务、审计等部门要合理分，建立岗位制，加强彼此的流，定期互通，形成有效的监督;加强对企业内部控制了解、检查与监督，加执法力度;部门必须切抓好对注册会计师执业质量的

??、强化对单位负责人的财经法纪教育，提高其依法管理水平位负责人要懂得财经法规和财务度，执行，做到遵纪守法，合法经营，要切实改变的做法，推行[重大会计事项会签制"，健全*理财制度和完善财务报告制度，保内控制度更加完善严，杜绝单位负责人

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第3篇：建设企业内部管理制度

??? 企业要发展必须有良好的外部环境，但任何外部环境的改善都不能取代企业内部管理。因此企业必须练好内功，固本强基，向管理要效益，在管理中求发展。企业内部管理之要义在于内部管理的企业内部管理制度化，大凡成功的企业都有一套系统、科学、严密、规范的企业内部管理制度。

我司自创立以来在企业内部管理制度建设方面，取得了较大的成绩，1997年我司还将公司内部规章企业内部管理制度汇编编成册以方便各级职员了解、学习和遵循。在本次内部问卷调查中部分职员认为我司内部规章企业内部管理制度还必须进一步完善，如在生产管理、财务管理、母子公司关系等方面，部分职员这一看法是必然的，公司高层也充分意识到了这一问题，因为企业在不断发展，制定企业内部管理制度的因素也在不断变化，因此，今年公司要在健全、完善内部规章企业内部管理制度方面要下大力气，争取在下半年要把内部规章企业内部管理制度进行整理、完善、汇编成册。重点要在生产管理、财务管理、人事管理以及母子公司关系等方面要有新突破。

在企业内部管理制度建设方面要排除以下错误认识:

有的职员认为企业内部管理制度订的太多，不利于职员个*的发展和创造*的发挥。我们十分赞赏有个*、有创造*特点的职员，但任何个*和创造*都必须有利于企业整体的利益，否则其个*越强，创造力越强，对企业利益的损害就越大。美国是世界上法律最多的国家，但美国公民并没有因此失去个*和创造力，事实上却完全相反。

还有一部分职员甚至管理人员认为"将在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企业内部管理制度的约束。看看*历史，君命有所不受的大将们"黄袍加身"，犯上作乱的血腥场面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因为当时信息传递条件的限制，"君"对战场的信息作不到及时、准确的把握。而现代社会通讯、交通完善发达，如果在末经"君"授权的情况下再谈所谓将在外君命有所不受，此将决不可予以重用。没有规矩，不成方圆，这也是古训。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企业内部管理制度的约束"，此想法更欠妥当。今天你也许在没有遵守企业内部管理制度的情况下，做好了一件事，明天你就可能因违反企业内部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企业内部管理制度建设要坚持以下四项基本原则:一是严密*原则。理想的企业内部管理制度应当在*前后可能考虑到各种可能的情况与因素，措词严密，无懈可击。二是可行*原则。即要针对企业的实际情况，制定出切实可行的企业内部管理制度，如果脱离实际，只图书面上的科学、完整，在实际中无法贯彻落实，到头来反而成为负担，落个"画虎不成反类犬"的结局。三是无偏袒原则。管理企业内部管理制度一经公布，就对企业组织内部任何人都具有约束力，包括高级管理人员。四是时效*原则。任何奖惩企业内部管理制度都应讲求时效，特别是对违规行为的处罚。在通常情况下，违规行为一经发现就会模糊正确与错误的界限，随之出现接二连三的效仿者，以至法不责众，骑虎难下。