年终奖计税方法和年终奖的六个雷区

　　岁末了，您的年终奖拿到手了吗?发了多少钱，应该缴多少个税，您清楚吗?

　　国家税务总局发布公告2023年第46号《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(以下简称《公告》)。

　　个人所得税法调整前后变化最为明显的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月;调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级。

　　关于年终奖调整是2023年9月1日(含)以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

　　税务部门工作人员告诉记者，对纳税人取得的全年一次性奖金，也应按照《公告》中口径计算缴纳个人所得税。

　　例如：我国公民韩先生在某一公司工作，2023年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税?

　　韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。应纳税额=(24100+3400-3500)×10%(适用税率)-105(对应速算扣除数)=2295元

　　附：新税率表(工资、薪金所得适用)

级数

全月应纳税所得额

税率

（%）

速算

扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的'

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

　　注：

　　1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

　　2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

　　避开年终奖的6个“盲区”

　　由于个人所得税法调整后税率为7级，所以会在每一个级别之间产生一个“盲区”。所谓的“盲区”是指年终奖多发1块钱就有可能导致可以拿到手的年终奖反而减少了很多。

　　工作人员以第一级税率为例，年终奖在18000元以下，就按照3%税率征收个税，而年终奖为18001元，则按照第二级税率10%征税，依此类推，每一个级差税率之间都存在着这样一个“盲区”，在区间临界点上每增加1元，适用税率提高一个等级，征收的个税则增多。

　　其余5个“盲区”的分界点分别为5.4万、10.8万、42万、66万和96万，年终奖凡超出分界点，则会“损失”不小。

　　捐款或能够避税

　　那么如何避开“盲区”?如何合理避税?工作人员认为，其实单位在发年终奖时完全可以避开“盲区”，既然多1块钱员工会损失不少，那为何偏偏要多发那1块钱。

　　此外，据工作人员介绍，如果员工工资是按照年薪来计算，而年终奖也算在其中的话，这个工资的个税缴纳办法与正常工资、薪金个税缴纳办法是有区别的，采取多发1块钱这种办法也可以合理避税。

　　工作人员介绍，另一种合理的避税办法就是员工可以通过捐款的方式避税。

　　因为捐款数额会从年终奖中被扣除，不过这需要到税务部门申报，申报手续相对繁琐。