应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。下面是小编为大家带来的新会计准则应交增值税的账务处理过程，欢迎阅读。

　　一、应交增值税

　　1.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，

　　借记本科目(应交增值税进项税额)，按应计入采购成本的金额

　　借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目

　　贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　购入物资发生的退货，做相反的会计分录

　　2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，

　　借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额

　　贷记本科目(应交增值税销项税额)

　　贷记“主营业务收入”、“其他业务收入本科目

　　发生的销售退回，做相反的会计分录。

　　3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，

　　借记“其他应收款”科目

　　贷记本科目(应交增值税出口退税)

　　4.企业交纳的增值税

　　借记本科目(应交增值税已交税金)，

　　贷记“银行存款”科目。

　　5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本

　　借记“材料采购”、“在途物资”等科目

　　贷记“银行存款”等科目。”科目

　　发生的销售退回，做相反的会计分录。

　　二、营改增，网传必看的8个分录

　　1.一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务

　　取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书等进项税额抵扣凭证。

　　C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)11320.75

　　贷：银行存款11320.75

　　借：在建工程　188679.25

　　贷：银行存款　188679.25

　　借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

　　2.一般纳税人提供应税服务

　　2023年6月，北京H餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。

　　取得运输收入的会计处理：

　　借：银行存款　1060000

　　贷：主营业务收入　1000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)60000

　　取得出租房屋收入的会计处理：

　　借：银行存款　55000

　　贷：其他业务收入 50000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5500

　　按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

　　发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。

　　3.一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务

　　2023年5月，北京H餐饮企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0.51万元。当月处于一般纳税人辅导期内。

　　借：固定资产 30000

　　应交税费——待抵扣进项税额 5100

　　贷：银行存款 35100

　　次月允许抵扣时：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)5100

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 5100

　　已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。

　　主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

　　(一)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。?

　　(二)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。?

　　辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。?

　　第九条 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票的销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。?

　　预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。?

　　4.一般纳税人提供视同销售应税服务

　　2023年5月3日，南京M美容院安排两名美容师参加某女企业家论坛，现场免费为3位女性化妆。2023年重阳节，该美容院安排三名美发师参加“夕阳红”日活动，在社区为老人进行免费理发60人。(该美容院化妆服务价格为每人1000元/人次，理发20元/人次)

　　免费为3位女性化妆，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：

　　(3×1000)÷(1+6%)×6%=169.81(元)

　　借：营业外支出　169.81

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 169.81

　　2023年重阳节的免费理发活动，以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。

　　5.一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备

　　2023年5月，上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款2000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。

　　首次购入增值税税控系统专用设备

　　借：固定资产——税控设备　2000

　　贷：银行存款 2000

　　发生防伪税控系统专用设备技术维护费

　　借：管理费用　500

　　贷：银行存款 500

　　抵减当月增值税应纳税额

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)2500

　　贷：管理费用　500

　　递延收益　2000

　　以后各月计提折旧时(按3年，残值10%举例)

　　借：管理费用　50

　　贷：累计折旧　50

　　借：递延收益　50

　　贷：管理费用　50

　　购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　6.提供免税应税服务

　　北京D建筑公司2023年6月份在某境外Y国会大厦提供建筑服务收入500万元。

　　借：应收账款　5000000

　　贷：主营业务收入 5000000

　　免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

　　7.进项税转出

　　2023年5月，北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批，支付收购价30万元，支付运费5万元，取得合法票据。月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利。

　　借：应付职工薪酬-应付福利费 35600

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 35600

　　非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

　　8.简易计征

　　2023年5月，济南建华建筑公司以清包工方式为X公司提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税。当月取得含税施工费50000元。

　　简易计税办法计算增值税应纳税款50000÷(1+3%)×3%=1456.31元，

　　借：银行存款　50000

　　贷：主营业务收入　48543.69

　　应交税费——未交增值税　1456.31

　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。