公司季度报表总结范文第1篇

现将《公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号<季度报告内容与格式特别规定>》（2003年修订）印发给你们，请遵照执行。

中国证券监督管理委员会

二三年三月二十六日

公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号——季度报告内容与格式特别规定（2003修订）

第一章、总则

第一条、为规范在中华人民共和国境内公开发行股票并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称公司）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规则。

第二条、公司编制季度报告应遵循本规则。

第三条、公司应在会计年度前三个月、九个月结束后的一个月内编制季度报告，并将季度报告正文刊载于中国证监会指定的报纸上，将季度报告全文（包括正文及附录）刊载于中国证监会指定的互联网网站上。季度报告正文应按照本规则第二章要求编制，并按照附件的格式披露。

季度报告报告期系指季度初至季度末三个月期间。

第一季度季度报告的披露时间不得早于上一年度年度报告。

第四条、公司应在季度报告披露后十日内，将季度报告正式文本一式两份分别报送中国证券监督管理委员会、公司所在地的证券监管派出机构和股票挂牌交易的证券交易所。

第五条、公司季度报告中的财务资料无须审计，但中国证监会或证券交易所另有规定的除外。

第二章、正文

第一节、重要提示

第六条、公司应在季度报告正文的显要位置刊登如下重要提示：

本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

如个别董事对季度报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或存在异议的，应当声明：××董事无法保证本报告内容的真实性、准确性和完整性，理由是：……，请投资者特别关注。如有董事未出席董事会，应当单独列示其姓名。

第七条、如季度财务报告经审计被出具有解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或否定意见的审计报告，重要提示中应增加以下陈述：

××会计师事务所为本公司出具了有解释性说明（或保留意见、拒绝表示意见、否定意见）的审计报告，本公司董事会、监事会对相关事项亦有详细说明，请投资者注意阅读。

第八条、公司负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人（会计主管人员）应当声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。

第二节、公司基本情况

第九条、公司应披露如下内容：

（一）、公司股票简称、股票代码（若报告期初至报告披露日期间公司股票简称发生变更，还应同时披露变更前的股票简称）。

（二）、公司董事会秘书及证券事务代表的姓名、联系地址、电话、传真、电子邮箱。

第十条、公司应披露如下财务资料：

（一）、公司应采用数据列表方式，提供截至报告期末公司主要会计数据和财务指标，包括以下各项：总资产、股东权益（不含少数股东权益）、经营活动产生的现金流量净额、每股收益、每股净资产、调整后的每股净资产、净资产收益率、扣除非经常性损益后的净资产收益率等。同时说明扣除的非经常性损益项目及其金额。

上述会计数据及财务指标应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》以及中国证监会颁布的其他有关信息披露规范计算填列。

（二）、会计报表：利润表利润表应当按照财政部《企业会计准则－中期财务报告》的要求予以编制。

第十一条、公司应披露报告期末股东总数。

第三节、管理层讨论与分析

第十二条、公司管理层应当简要介绍公司报告期内的经营情况，分析公司报告期内经营活动的总体状况，至少包括：

（一）、公司对占主营收入或主营业务利润总额10%以上的主营行业或产品，应分别列示其销售收入、销售成本、毛利率。

（二）、经营的季节性或周期性特征（如有）。

（三）、若报告期内利润构成、主营业务及其结构、主营业务盈利能力较前一报告期发生重大变化的，应予以说明。

第十三条、报告期内发生或将要发生、或以前期间发生但延续到报告期的重大事项，若对本报告期或以后期间的公司财务状况、经营成果产生重大影响，应披露该重大事项，并说明其影响和解决方案。公司已在临时公告披露过的信息，可直接注明刊登的中国证监会指定报刊名称及日期，无需重复披露。

第十四条、若与前一定期报告相比，公司会计政策、会计估计以及财务报表合并范围发生变化，或报告期因重大会计差错而进行追溯调整，应予以披露，并对其原因和影响数进行说明。

第十五条、若季度报告经审计且会计师事务所出具有解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会和监事会应就所涉及事项做出说明。

第十六条、公司如果预测年初至下一报告期期末的累计净利润可能为亏损或者与上年同期相比发生大幅度变动，应当予以警示并说明原因。

第十七条、公司若对已披露的年度经营计划或预算作出滚动调整，应当说明有关调整的内容。

第三章、附录

第十八条、公司应编制季度报告的附录部分。该部分包括资产负债表、利润表、现金流量表。报表编制应当符合《企业会计准则——中期财务报告》的要求。若季度报告经过注册会计师审计，则附录应披露审计报告全文。

第四章、附则

公司季度报表总结范文第2篇

[例]某公司1999年12月购入一项管理用设备，价款150万元，不考虑净残值。预计使用年限5年，原采用直线法计提折旧。该公司所得税率 33％，所得税会计处理采用债务法，税法允许的折旧为直线法。该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照净利润的5％提取法定公益金，中期不作分配。假设2003年1月1日根据政策规定采用年数总和法计提折旧。根据《会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对该事项应采用追溯调整法进行会计处理。

1、累积数结果见表1：

表1

累积影响数计算表

单位：元

年度　年数总和法折旧额　直线法折旧额　所得税前差异　所得税影响　累积影响数

2000

500000

300000

200000

66000

134000

2001

400000

300000

100000

33000

67000

2002

300000

300000

合计

1200000

900000

300000

99000

202300

2、2003年1月1日账务处理如下：

（1）调整累积影响数

借：利润分配——未分配利润

202300

递延税款

99000

贷：累计折旧

300000

（2）调整利润分配

借：盈余公积

30150

贷：利润分配——未分配利润

30150

（3）2003年度会计报表相关项目调整。①在2003年度资产负债表中应调整的相关项目“年初数”：累计折旧调增300000元，递延税款调减 99000元，盈余公积调减30150元，未分配利润调减170850元。②在2003年度利润表和利润分配表中应调整的相关项目“上年数”：管理费用、所得税项目不调，年初未分配利润调减170850元[（134000+67000）×85％].显然，该事项发生时间属于资产负债表日后涵盖期间，因此，还要按照资产负债表日后事项准则，对尚未报出的2002年度报表相关项目的年末数和年初数（上年数）进行调整。

二、中期会计政策变更的处理

（一）会计政策变更发生在会计年度第1季度承上例，假设该公司按规定应披露季度报表。2001年1季度，根据政策规定采用年数总和法计提折旧，其他条件不变。用追溯调整法进行2001年度的会计处理。

1、累积影响数计算结果见表2：

表2

累积影响数计算表

单位：元

年度

年数总和法折旧额　直线法折旧额　所得税前差异 所得税影响　累积影响数

1季度

125000

75000

50000

16500

33500

2季度

125000

75000

50000

16500

33500

2000　3季度

125000

75000

50000

16500

33500

4季度

125000

75000

50000

16500

33500

合计

500000

300000

200000

66000

134000

1季度

100000

75000

25000

8250

16750

2季度

100000

75000

25000

8250

16750

2001 3季度

100000

75000

25000

8250

16750

4季度

100000

75000

25000

8250

16750

合计

400000

300000

100000

33000

67000

合计

900000

600000

300000

99000

202300

2、2001年1季度账务处理如下：

（1）调整累积数

借：利润分配——未分配利润　134000

递延税款

66000

贷：累计折旧

200000

（2）调整利润分配

借：盈余公积

20230

贷：利润分配——未分配利润

20230

（3）2001年1季度的报表项目调整。由于政策变更发生在2001年第1季度，所以在公司披露的第1季度财务报表中就应当对上年度末（即本年度初）资产负债表有关项目进行调整，对上年度第1季度利润表的有关项目进行调整。①在2001年第1季度资产负债表中，应调整的相关项目“年初数（2000 年12月31日）”：累计折旧调增200000元，递延税款调减66000元，盈余公积调减20230元，未分配利润调减113900元。②在2001年第1季度利润表中应调整的相关项目“上年累计数（2000年1月1日至3月31日）”：管理费用调增50000元、所得税调减16500元。注意，本例题不存在利润分配表的调整。

会计报表附注应做如下披露：基于管理用设备更新较快，本公司按照新会计制度的规定，自2001年1月1日起，对其由原来采用直线法计提折旧改为按照年数总和法计提折旧，并已按照国家规定作为会计政策变更采用追溯调整法进行了会计处理。2000年度比较报表相关项目的数字已经作了调整。此项会计政策变更对2001年年初留存收益的累积影响数为-134000元，其中，该项会计政策变更使2000年年初留存收益调减0元（包括调减2000年年初未分配利润0元），使2000年度第1季度和2000年全年度净利润分别调减33500元和134000元。该项会计政策的变更对2001年度第1季度损益的影响为：使2001年第1季度净利润减少16750元，未分配利润减少16750元。

（二）会计政策变更发生在会计年度第1季度之外的其他季度

承上例，假设该公司按规定应披露季度报表。2001年3季度根据政策规定采用年数总和法计提折旧，用追溯调整法进行2001年度的会计处理。

1、累积影响数结果同表2.

2、2001年3季度账务处理如下：

（1）调整累积影响数

借：利润分配——未分配利润 167500（134000+16750+16750）

递延税款

82500（66000+8250+8250）

贷：累计折旧

250000（200000+25000+25000）

（2）调整利润分配（由于公司在中期没有分配，所以只需调整利润分配的年初数）

借：盈余公积

20230

贷：利润分配——未分配利润

20230

3、2001年3季度的报表项目调整。由于会计政策变更发生在2001年第3季度，所以在公司披露的第3季度财务报告中应当对上年度末（即本年度初）资产负债表有关项目进行调整，对上年度第3季度利润表、上年度年初至第3季度利润表、本年度年初至第3季度利润表的有关项目进行调整。

（1）在 2001年第3季度资产负债表中，应调整的相关项目“年初数（2000年12月31日）”：累计折旧调增200000元，递延税款调减66000元，盈余公积调减20230元，未分配利润调减113900元。

公司季度报表总结范文第3篇

（一）样本选取根据中国注册会计师协会2023年年报审计情况快报第14期报告，将89家非标准审计报告公司作为研究样本，根据同行业、同规模选择了相应的89家标准审计报告公司作为配对样本，样本与配对样本如表2所示。收集2008—2023年研究样本与配对样本的现金流量表相关数据，并与奔福德定律进行相关分析。本文所有数据均来自于中国注册会计师协会网站与和讯财经网站。

（二）指标选取一张完整的现金流量表共有57个项目，但并非每个上市公司都会发生所有项目，将这些大多数公司缺失或者数据总数不及样本总数一半的项目予以剔除，主要选取了“经营活动类”的销售商品提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品接受劳务支付的现金等；“投资活动类”的购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金，投资活动产生的现金流量净额等；“筹资活动类”的取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利利润或偿付利息支付的现金，筹资活动产生的现金流量净额，净利润，经营性应收项目的减少，经营性应付项目的增加，经营活动产生的现金流量净额等25个项目作为分析指标。

（三）研究假设根据《上市公司信息披露管理办法》相关要求，本文提出以下假设：H1：非标准审计报告公司与标准审计报告公司现金流量表年报存在显著差异。将标准审计报告公司现金流量表各年年报与奔福德定律的相关系数和非标准审计报告公司现金流量表各年年报与奔福德定律的相关系数进行比较，前者应大于后者。H2：非标准审计报告公司与标准审计报告公司现金流量表季报存在显著差异。将标准审计报告公司现金流量表各年季报与奔福德定律的相关系数和非标准审计报告公司现金流量表各年季报与奔福德定律的相关系数进行比较，前者应大于后者。H3：非标准审计报告公司与标准审计报告公司现金流量表各个报表项目存在显著差异。将标准审计报告公司现金流量表各年各个报表项目与奔福德定律的相关系数和非标准审计报告公司现金流量表各年各个报表项目与奔福德定律的相关系数进行比较，前者应大于后者。

（四）审计质量的评价标准将报表数据与奔福德定律的相关系数作为检验数据是否符合奔福德定律的评价标准。借鉴张苏彤等（2005）的经验分级评价标准，如果相关系数大于0.97，则认为财务数据符合奔福德定律，财务数据正常，财务数据真实；如果相关系数小于0.97，则认为财务数据符合奔福德定律，财务数据不正常，财务数据不真实。表3给出了不同相关系数分布标准以及相应的审计对策。

（五）数据处理方法本文数据处理和分析软件采用微软公司的Mi-crosoftOffice（2003）中的Excel。其中，LEFT函数和COUNTIF函数用于基本数据处理，CORREL函数用于数据的相关分析。

二、实证分析

（一）实证分析过程1.现金流量表年报通过对标准审计报告公司和非标准审计报告公司现金流量表年报数据的首位数以及与奔福德定律理论分布值的比较，结果如表4和图1所示。从表4和图1可以看出，非标准审计报告公司和标准审计报告公司现金流量表年报数据分布明显符合奔福德定律所描述的首位数概率递减的规律，两类公司首位数据分布与奔福德定律一致，两者相关系数均非常接近1（完全相关）。2023年、2023年、2009年标准审计报告公司的相关系数均高于非标准审计报告公司的相关系数，2008年、2023年标准审计报告公司的相关系数低于非标准审计报告公司的相关系数，说明两者之间存在差异。五年中两类公司与奔福德定律的相关系数基本同步，两者均是在2009年相关系数最低。样本公司数据和配对样本公司现金流量表年报数据在2009年、2023年、2023年存在显著差异，而在2008年和2023年差异不显著，假设1得以验证。2.现金流量表季报通过非标准审计报告公司和标准审计报告公司现金流量表季度数据的首位数分布情况以及与奔福德定律理论分布值的比较，结果如表5和图2所示。从表5和图2可以看出，非标准审计报告公司和标准审计报告公司现金流量表季度主要财务数据的首位分布明显呈现出了奔福德定律所描述的数据首位数存在一定差异。从相关系数分析，非标准审计报告公司相关系数较高的是第二季度，标准审计报告公司相关系数较高的是第二季度和第四季度，各季度相关系数也存在一定差异；标准审计报告公司各季度的相关系数基本上高于非标准审计报告公司各季度相关系数，说明标准审计报告公司现金流量表真实性高于非标准审计报告公司。在全部总体中非标准审计报告公司2009年、2023年的第一季、2009年第四季的相关系数偏低，作假的可能性较大，假设2得以验证。3.现金流量表主要项目通过非标准审计报告公司和标准审计报告公司现金流量表五年主要项目数据的首位分布情况以及与奔福德定律理论分布值的比较，结果如表6和图3所示。从表6和图3可以看出，非标准审计报告公司和标准审计报告公司现金流量表主要项目的首位数据五年合计分布明显呈现出奔福德定律所描述的数据首位数存在一定差异。从相关系数看，非标准审计报告公司相关系数较低的是“投资活动现金流入小计”、“支付的各项税费”“、筹资活动现金流出小计”“、净利润”和“期末现金及现金等价物余额”；标准审计报告公司相关系数较低的是“购买商品、接受劳务支付的现金”、“经营活动现金流入小计”、“经营活动现金流出小计”、“期初现金及现金等价物余额”和“投资活动现金流出小计”。在全部总体中非标准审计报告公司的“投资活动现金流入小计”的相关系数偏低，作假的可能性较大；标准审计报告公司的“购买商品、接受劳务支付的现金”、“经营活动现金流入小计”、“经营活动现金流出小计”、“期初现金及现金等价物余额”的相关系数偏低，作假的可能性较大。标准审计报告公司各个主要项目的相关系数基本上高于非标准审计报告公司各季度相关系数，假设3得以验证。

（二）实证分析结果1.相关系数分析利用上市公司的非标准审计报告公司和标准审计报告公司2023年现金流量表财务数据，将其首位数分布与奔福德定律进行相关分析，相关系数按照从高到低的降序排列如表7所示。从表7可以看出，与奔福德定律相关系数高达0.98613、0.97291、0.97283、0.97045、0.96660的*ST盛润A、ST超日、*ST中基、*ST国商、宁波富邦等公司均被出具了非标准审计报告，与奔福德定律相关系数只有0.37995、0.32026、0.20316、0.01202的九鼎新材、中房地产、江泉实业、巨化股份等公司均被出具了标准审计报告。2.审计质量分析假如相关系数大于0.97，说明现金流量表数据可靠，它有可能被出具标准审计报告，当然也有可能被出具非标准审计报告。同理，假如相关系数小于0.97，说明现金流量表数据不可靠，它有可能被出具非标准审计报告，当然也有可能被出具标准审计报告。根据样本公司与配对公司的相关系数和相关系数分级及审计质量评价标准，将具体审计报告进行分组如表8所示。从表8可以看出，样本公司与配对公司共178家上市公司中，与奔福德定律相关系数在0.97以上的只有5家，占2.81%，而与奔福德定律相关系数在0.97以下的有173家，占97.19%，也就是说不符合的上市公司数量远远多于符合的上市公司数量。如果上市公司现金流量表真实，现金流量表数据总体上就应该符合奔福德定律，因为虚假的现金流量表数据极少能够符合奔福德定律的随机性，而我国上市公司现金流量表数据首位数分布与奔福德定律符合度不高，说明现金流量表数据的真实性存在很大问题。

三、研究结论

（一）现金流量表首位数与奔福德定律相关系数高未必被出具标准审计报告从表7中可以看出，排名前10位的上市公司中，有5家被出具非标准审计报告，占50%；排名前20位的上市公司中，有9家被出具非标准审计报告，占45%；排名前30位的上市公司中，有12家被出具非标准审计报告，占40%；排名前40位的上市公司中，有17家被出具非标准审计报告，占42.5%，说明与奔福德定律相关系数高的不一定被出具标准审计报告。

（二）现金流量表首位数与奔福德定律相关系数低未必被出具非标准审计报告从表7中可以看出，排名后10位的上市公司中，竟然也有4家公司被出具了标准审计报告，尤其是排名最后一位的巨化股份，与奔福德定律的相关系数只有0.01202，也被出具了标准审计报告，这只能说明与奔福德定律相关系数低的未必被出具非标准审计报告。

公司季度报表总结范文第4篇

一、准则对中期会计政策变更的处理要求

中期财务报告准则规定，企业在中期如果发生了会计政策变更，应当按照《企业会计准则-会计政策、估计变更和会计差错更正》的规定来处理，并按照规定在会计报表附注中作相应的披露。其中会计政策变更的累计数；能合理确定时，采用未来适用法。如果会计政策变更的累计影响数能够合理确定的话，采用追溯调整法，除非国家规定了相关的会计处理，企业应当对根据要求提供的以前年度比较会计报表最早期间的期初留存收益和这些会计报表的其他相关项目的数字进行追溯调整；同时，涉及本会计年度内会计政策变更以前各中期会计报表相关数字的，也应当予以调整，视同会计政策在整个会计年度和可比会计期间一贯采用。

笔者认为中期会计政策变更的处理要点有以下几点：

1.做调整分录进行报表调整。

2.在报表附注中披露以下：

（1）对以前年度的累计影响；（2）对以前年度可比中期的影响数；（3）对变更中期的影响数；（4）对年初至变更中期末的影响数；（5）对变更中期以前各中期的影响数；（6）在变更中期以后各中期的报表附注中披露对当前中期的影响数。以及年初至本季度末的影响数。

3.设特定账户区分中期会计政策变更对以前年度影响和以前中期影响。对以前年度累计影响数计入“以前年度损益调整”，对以前中期影响计入“以前中期影响”，并以季度设置明细账户，以进行正确的区分。

二、中期会计政策变更业务处理建议

（一）会计政策变更发生在第一季度

如果会计政策变更发生在第一季度，企业除了会计政策变更的以前年度累计影响数之外，在会计报表列报方面，只需要根据变更后的会计政策编制第一季度和当年以后各季度的会计报表，并对要求提供以前年度比较会计报表最早期间的期初留存收益和这些报表的相关项目的数字作相应的调整。在会计报表附注的披露方面，应当披露会计政策变更对以前年度的累计影响数；对以前年度可比中期的影响数；对当年第一季度损益的影响数。在当年第一季度之后的其他季度会计报表附注中，还应当披露第一季度发生的会计政策变更对当季度损益的影响，以及年初至本季度末损益的影响数。

例1：甲公司需要按季度编制季度中期财务报告。1999年12月购入设备一台，投入使用，原价为90000元，净残值为0，预计使用年限为4 年，采用直线法计提折旧。2002年1月1日，公司根据形式判断将原来的直线法改为年数总和法。假定公司所得税率为33%，税法允许的折旧方法为年数总和法。所得税会计处理为纳税影响法。每年年末分别按照净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金。

1.计算会计政策变更的影响数，如下表：

2.甲企业应做如下调整分录：

调整会计政策变更的累计影响数

借：以前年度损益调整

18000

贷：累计折旧

1800

借：递延税款

5940

贷：以前年度损益调整

5940

结平以前年度损益调整账户

借：利润分配-未分配利润

12060

贷：以前年度损益调整调整盈余公积

12060

借：盈余公积

1809（12060×0.15）

贷：利润分配-未分配利润

1809（12060×0.15）

会计期间

直线法

年数总和法　 所得税差异　所得税影响

税后差异

2000年

22500

36000

13500

4455

9045

2001年第1季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2001年第2季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2001年第3季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2001年第4季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2002年年初数　 45000

63000

18000

5940

12060

2002年第1季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

2002年第2季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

2002年第3季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

2002年第4季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

合计数

67500

81000

13500

4455

9045

3.一季度会计报表列报。据中期财务报告规定，甲公司需在2002年第一季度中期报告中提供比较会计报表具体调整如下：2001年末资产负债表累计折旧调增18000元，递延税款借项调增5940元，未分配利润调减10251元，盈余公积调减1809元。2001年第一季度利润表中管理费用调增1125 元；利润总额调减1125元；所得税调减371.25元；净利润调减753.75元。

4.会计报表附注中会计政策变更说明。本公司设备原来采用直线法计提折旧，为了适应形势变化，提供与公司财务状况经营成果和现金流量更可靠、更相关的会计信息，自2002年1月1日起，改为年数总和法计提折旧。此项会计变更已采用了追溯调整法，2001年比较会计报表的相关数字已经作了调整，此项会计政策变更对以前年度的累计影响数为12060元，其中该项会计政策变更对2001年年初留存收益调整减了9045元。2001年第一季度净利润调减753.75元，2001年全年净利润调减了3015元。该项会计政策变更使2002年第一季度利润增加753.75元。

5.对以后编制季度报表的说明。在第二、三季度编制中期报告时，也要在报表附注中说明这对损益的影响。要求同前。

（二）政策变更发生在第一季度外的其他季度

如果这种情况发生，其会计处理相对于会计政策变更发生在第一季度而言要复杂一些。报表调整及附注披露如前所述。这里重要的是要对会计政策变更对以前年度和以前中期影响加以区分，以便进行正确的会计处理。

比如，某在第三季度发生了会计政策变更。如果需要提比较报表的话，需要对上年度年初留存收益和上年度末资产负债表、上年度第三季度利润表和上年度年初至第三季度利润表相关项目的数字进行调整。同时，在会计报表附注中还需要对以前年度的累计影响数、上年年初留存收益影响数、上年度第三季度净利润影响数以及对本年度第三季度净利润的影响数、本年年初至第三季度末净利润影响数和对本年度第一季度、第二季度净利润的影响数分别作出披露。

例2：承［例1］资料，假设会计政策变更发生在2002年第三季度，即该公司从2002年7月1日起开始将直线法改为年数总和法，其他条件不变。甲公司业务处理如下：

1.会计政策变更的累计影响数。由于会计政策变更发生在2002年第三季度，所以会计政策变更的累计影响实际包括两部分：一部分是会计政策变更对以前年度的累计影响；另一部分是对本年度以前各中期的影响。由上例可知，公司2002年7月1日进行会计政策变更对以前年度累计影响数为12060 元；对2002年第一、二季度的影响数为753.75元、753.75元。

2.企业在2002年第三季度应做如下调整分录：

（1）调整以前年度损益影响及税金

借：以前年度损益调整

18000

贷：累计折旧

18000

借：递延税款

5940

贷：以前年度损益调整

5940

（2）调整会计政策变更对以前中期影响

借：累计折旧

2250

贷：以前中期损益影响-1季度

1125

以前中期损益影响-2季度

1125

借：以前中期损益影响-1季度

317.25

以前中期损益影响-2季度

317.25

贷：递延税款

742.50

（3）结平损益调整账户

借：利润分配-未分配利润

12060

贷：以前年度损益调整

12060

借：以前中期损益调整-1季度

753.75

以前中期损益调整-2季度

753.75

贷：利润分配-未分配利润

1507.50

（4）调整盈余公积

借：盈余公积

1582.875[（12060-2×753.75）×15%]

贷：利润分配-未分配利润

1582.875[（12060-2×753.75）×15%]

3.第三季度财务报告中相关会计报表的列报。由于会计政策变更发生在第三季度，所以甲公司第三季度报告提供的会计报表中就应当对上年度末资产负债表、本年度第三季度末资产负债表的有关项目作出调整，对上年度第三季度利润表、年初至第三季度末利润表及本年度第三季度利润表、年初至第三季度末利润表及本年年初至第三季度末利润表的有关项目作出调整。

公司季度报表总结范文第5篇

8月19日晚，兴业矿业控股股东进行股票质押式回购交易公告：兴业矿业于近日接到控股股东内蒙古兴业集团股份有限公司关于其股票进行质押式回购交易的通知。兴业集团将其持有的公司40，027，354股无限售股股票（占公司股份总数的8.31%）与长城证券有限责任公司通过深圳证券交易所进行交易期限为720天的股票质押式回购业务。该笔质押已经在长城证券有限责任公司办理了相关手续，质押期限从2023年8月16日起至双方办理解除质押登记之日止。

截至公告当日，兴业集团共持有公司1.59亿股股份，占公司总股本的33.02%，其中已质押股份1.56亿股，占兴业集团持有公司股份总数的97.79%，占公司总股本的32.29%。

由此次质押式回购方案可见，兴业矿业所面临的资金困境并非空穴来风。

资金链告急偿债压力大

兴业矿业2023年年报显示，该公司2023年实现归属母公司股东的净利润仅为1.29亿元，同比下降了31%，远低于预期利润。2023年是兴业矿业重大资产重组实施后的第一年，然而世事难料，当年认为的优质资产却遭遇到了国内经济发展速度放缓、产业结构调整，有色金属价格持续低迷的严峻形势。

记者查阅相关数据发现，公司2023年的资产负债率为48.72%，而今年一季度公司的资产负债率也约为48%。公司账上的货币资金2023年底为2834万元，今年一季度末公司账上的货币资金也仅为4497万元。

6月12日，兴业矿业公告称，将以9.58元/股的价格非公开发行股票超1.04亿股，募集资金10亿元用于补充公司流动资金。此次定向增发也受到了公司控股股东内蒙古兴业集团股份有限公司的支持，后者认购超2000万股。此外，甘肃西北矿业集团有限公司也参与了此次定向增发，认购数量超8350股。该公司表示，此次非公开发行目的在于增加公司的自有资金，壮大公司的资本实力，改善公司的资本结构，降低公司的资产负债率，从而进一步增强公司的抗风险能力和持续经营能力。有投资人士表示，公司这次定增或与公司业绩不如预期以及对外投资的资金需求有关。7月19日，该公司再次公告，对上述非公开增发方案进行了调整：发行价格调整为8.68元/股，共发行超过1.15亿股，募集资金总数不变。

据数据统计，兴业矿业2023年各财报的合并现金流表中，收到其他与经营活动有关的现金的金额分别为797.32万元、7，601.43万元、14，404.43万元，而到了2023年末却变为2，051.32万元，比三季度金额少了1.24亿元。现金流量表的编制所反映的金额属于累计发生额，年报数额应该大于或等于三季报中的数额，而兴业矿业在年末数额远低于三季度的金额，有悖于正常的财务逻辑。同时，兴业矿业2023年报中合并现金流量表中购买商品、接受劳务支付的现金科目和支付其他与经营活动有关的现金同样存在上述类似问题，2023年末的金额要比三季度金额分别少了7，818.40万元、3，907.34万元。由此，兴业矿业2023年度的合并现金流量表中，累计存在2.41亿元的款项不合逻辑的减少。

兴业矿业2023年中报显示，上半年公司实现营业收入4.49亿元，较上年同期下滑0.29亿元，同比下降6.09%。公司称，受到国内经济增速放缓、市场整体需求不振、大宗商品价格回落的影响，有色金属行业今年上半年仍未走出低谷，营业收入增速放缓，整体盈利水平继续呈现下滑态势。

然而，公司当期管理费用却逆势上涨，达0.78亿元，同比上涨30.36%。公司称，报告期公司子公司双源有色尚未实现正常生产，折旧费用计入管理费用核算，导致双源有色管理费用增加所致。财报显示，随着主营收入的下滑，公司同期净利润大幅下降，公司2023年上半年净利润仅为0.45亿元，同比下降46.42%。记者注意到，公司当期仅投资收益就达0.16亿元。同时，公司当期的经营性活动现金流净额为-0.3亿元，同比下降151.17%，中报解释称，系报告期支付的各项税费增加所致。

受累于主营下滑已经费用的增加，截至2023年上半年末，该公司的货币资金仅有0.41亿元，而短期借款达到了2.16亿元，公司资金明显吃紧，偿债压力较大。

财报中诡异“消失”2.4亿

2023年年报显示，兴业矿业财报附注中的预付款金额前五名单位情况显示，林西鸿远商贸有限责任公司（以下简称，鸿远商贸）位列第一名且金额为3，657.70万元。鸿远商贸为兴业矿业的供应商，而兴业矿业所预付的款项显示为材料款。

早在2023年中期，鸿远商贸便出现在兴业矿业的预付款项前五名的名单之列且金额为700万元，而2023年却未见鸿远商贸身影。但与此同时，鸿远商贸又是兴业矿业的客户，2023-2023年，尚未偿还兴业矿业的应收款金额分别为1，149.86万元、1，133.46万元。

据业内人士介绍，铅原矿挖出来后，先经过破碎，然后球磨成粉状，最后摇床分离成铅精粉，而铅精粉则用于炼制铅锭。

但内蒙古工商局数据却显示，鸿远商贸成立于2007年2月8日，注册资本50万元，经营范围仅为矿产品购销。如此而来，原本从事有色金属采选、冶炼、加工、销售的兴业矿业，却向本为公司客户的鸿远商贸购买铅精粉，更令人不解的是，从工商资料显示，鸿远商贸仅从事矿产品购销而并无加工资质。对此，一位券商分析人士表示，兴业矿业从事矿的采选、加工和冶炼，却向一个从事矿产品购销且不具有加工资质的鸿远商贸购买铅精粉用于冶炼，很难理解其原因。

与此同时，兴业矿业2023年重组后的第二份年度财报也存在令人不解之处，2023年报的现金流量表中存在着三笔款项与三季报相互矛盾的情况。

据数据统计，在兴业矿业2023年各财报的合并现金流表中，收到其他与经营活动有关的现金的金额分别为797.32万元、7，601.43万元、14，404.43万元，而到了2023年末却变为2，051.32万元，比三季度金额少了1.24亿元。一位财务人士告诉记者，现金流量表的编制所反映的金额属于累计发生额，年报数额应该大于或等于三季报中的数额，而兴业矿业在年末数额远低于三季度的金额，有悖于正常的财务逻辑。