税务系统风险管理范文第1篇

内网外网 威胁不断

目前的税务信息系统一般包含税务内部办公网和互联网区这两套网络。这两套网络对应的不用的信息系统所面临的安全威胁也不尽相同。

首先是税务内部办公网（以下简称内网）。由于我们严格遵照总局内外网物理隔离的要求，因此内网面临的威胁主要是病毒、蠕虫和木马程序，此外还有少量的后门及暴力破解。其中病毒造成的网络堵塞、系统崩溃、数据丢失乃至硬件损坏等都是我们曾经经历过的噩梦。而木马程序、后门和暴力猜解虽然在我们的内网中不常见，但是其影响及破坏程度同样不容小觑。

其次是税务系统的互联网区（以下简称外网）。由于现在税务机关普遍对纳税人提供实时的网上申报、网上认证和出口退税等业务。这些业务影响面广，实时性强，一旦发生故障，其产生的社会影响对税务部门带来的损失将是不可估量的。相较税务内网而言，外网由于直接暴露在互联网上，再加上自身安全防护措施不严格，防护技术不到位，因此极易被黑客攻击。目前互联网面临的攻击主要是拒绝服务攻击和网站的侵入。

拒绝服务攻击主要包括Flooding攻击、Smurfing拒绝服务攻击、Fragmeng Attacks、带外数据包攻击/Nuking、分布式拒绝服务攻击DDoS等。这些攻击的主要特点是，首先攻击者向服务器发送众多的带有虚假地址的请求，服务器发送回复信息后等待回传信息，由于地址是伪造的，所以服务器一直等不到回传的消息，分配给这次请求的资源就始终没有被释放。当服务器等待一定时间后，连接会因超时而被切断，攻击者会再度传送新的一批请求，在这种反复发送伪地址请求的情况下，服务器资源最终会被耗尽。网站入侵就是黑客通过技术手段侵入到税务部门的门户网站，通过提升权限取得管理员的权限，然后随意修改网站的内容及窃取数据等信息。

紧扣理论 加强建设

以南通市国税局为例，我们制定了《南通市国家税务局工作人员信息安全规范》和《计算机操作简明手册》等。规范从设备管理、网络操作、系统操作、数据操作和强制性五个方面对所有人员的计算机操作进行约束。

虽然总局、省局和市局下发了一系列信息安全方面的规章制度，在这些制度中多次强调税务信息系统必须实行内外网物理隔离，内外网机器不能混用。但是光靠制度的约束还是不够的，为了真正达到初步实现税务信息系统网络准入制度的目的，我们必须从技术上采取严格的控制措施，才能从源头上解决内外网混接的问题，也才能真正从风险管理的角度，减少我们的信息系统所面临的威胁。

税务系统风险管理范文第2篇

关键词：税收风险 监控管理 系统 效能

一、全面理解税收风险监控管理系统

（一）税收风险监控管理系统的内涵

现代系统论把系统定义为若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种效能或可以实现某种目标的有机整体。税收风险监控管理系统是以促进纳税遵从，分析识别纳税遵从风险，降低征纳成本，防范和控制税收流失风险为目标，以系统管理科学、运筹学、计算机应用技术为主要管理方法的综合性、复合型的管理过程和管理活动，其基本指导思想是坚持整体管理效能最优化，最大化，系统管理、统筹兼顾，优化组合，良性循环，以实现税收风险分析监控管理整体效能的不断提升。

（二）税收风险监控管理系统的主要特征和内容

1、主要特征

税收风险分析监控管理系统由相对独立的管理要素系统组成。在整个税收风险管理流程中处于核心环节，承上是税收风险管理的战略规划，启下是税收风险的应对和控制，

2、主要内容

税收风险监控管理系统是有各个管理要素的子系统组成的，主要包括：第一，分析研究税收风险管理的战略规划，制定符合税源经济特点和规律的税收风险监控管理整体规划，管理制度、管理方案等。第二，税源环境调查，税收风险特征调查与研究、行业及业务类别细分与确认。第三，税收风险指标体系构建及优化、样本选择、风险参数测定及优化等。第四，涉税信息数据采集，税收风险分析识别，税收风险程度测度，税收风险等级排序，税收风险分析报告形成及风险任务推送等。第五，税收风险应对控制的信息反馈，税收风险应对管理绩效考核，管理系统优化与完善，完成阶段性税收风险监控管理系统，进入下一个循环系统。

二、提升税收风险监控管理系统效能的建议

（一）建立和完善税收风险监控管理的组织保障体系

1、借鉴国际经验，组建专门的税收风险分析监控机构

根据“国家税务总局-国际货币基金组织税收收入能力研讨会”参会外方专家介绍，税收风险管理实践成功的国家一般都设置专门的税收遵从风险（简称税收风险）分析研究机构，专门从事税收风险监控管理工作。借鉴国际经济，利用深化税收征管改革的有力契机，在总局、省局和市局分层级建立统一的税收风险分析监控部门，集中开展专业化的税收风险信息采集、分析识别等监控管理工作，实行集中统一分析，通过分析识别，把税收遵从风险类型进行分析识别和分类，开展税收遵从行为及风险特征规律的分析和量化研究，通过构建税收遵从风险评估测度模型，开发信息技术管理系统，提出不断改进和提高税收遵从的解决方案和有效的管理措施，发挥在税收风险管理指挥中心的战略作用。

2、明确管理职责体系，组建专业化税收风险监控管理团队

税收风险监控管理系统综合运用经济学、税收学、会计学、数理统计学、计量经济学、国民经济核算、税收政策、计算机信息技术、数据分析挖掘技术等多方面知识和管理技术，所以不同层级的税收风险分析监控部门应逐步建立由行业税收管理专家、信息技术专家、统计专家及会计师、律师等各种专门人才组成的税收风险分析专业化团队，明确从涉税信息数据的采集、整理计算、样本选取、指标构建、参数设置、算法选择、模型构建、风险处理信息反馈、参数及模型修正等各要素管理职责，采用专门的风险分析监控的技术和方法，把税收风险管理的典型案例、数据模型、专业分析识别算法和技术等应用到不同层级的税收风险监控管理中，提高税收风险监控的科学性和有效性。

3、完善绩效考核评价体系

健全和完善对专门税收风险监控管理岗位管理人员的开发培训、绩效考核评价体系，包括能级管理制度和人才激励制度，充分发挥和激励高层次复合型专业化管理人才在税收风险监控管理中的重要作用。

（二）加大信息管税的支撑力度，为有效实施税收风险管理提供高质量的涉税信息数据和技术支持

1、建立高效的信息数据管理系统，推进立法保障机制建设，为税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据

第一，在完善税务系统内部涉税信息采集和利用的同时，加强对外部涉税信息的综合采集和利用，尤其是在税收风险指标的构建，风险监控量化模型的研究建立时，应以较真实的高质量涉税信息数据为基础，可采取由纳税人自行申报、税收管理人员实地巡查和风险监控管理人员深入开展典型调查相结合的方式，深入到税源生产经营全过程，调查分析税源经济规律和税收风险的之间的关系特征与规律，获取叫真实的纳税人生产经营的涉税信息数据。第二，建立与工商、银行、国土、统计部门及国地税之间的第三方信息交换和共享机制，同时积极借鉴国际上税收管理先进国家在涉税信息报告法制化管理方面的经验，加快《税收征管法》的修改进程，通过税收征管立法，进一步拓宽纳税人信息报告的范围、内容，明确政府相关部门第三方信息如实报告的法律义务，即工商、银行、统计等部门及交易相关方等都要依法承担向税务机关报送涉税交易信息的义务，加大税收立法在涉税信息数据共享、协税方面的保障和支持力度，有效突破和解决征纳信息不对称的瓶颈，提高税务部门掌握的涉税信息的透明度和真实性，为有效开展税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据。

2、以夯实人工业务管理为基础，以计算机信息技术为依托，促进业务和技术的有效融合，完善税收风险监控信息化的技术支持系统

计算机信息技术手段的运用，税收风险预警监控信息化平台的开发建设应建立在税源风险调查等基础业务管理充分有效开展的基础上，尤其是在税收风险监控管理规划方案设计、管理制度的制定，税源风险特征调查，税收风险指标体系的构建和优化、风险预警参数及权重标准的科学测定与调整，风险识别算法的优选，风险分析监控模型建立等关键性基础业务要经过专业的深入研究，反复检验、修正优化，形成科学完善的系统的业务管理方案，通过开展地区试点或通过小软件模拟运行，经过可靠性、标准化的检验和修正调整后，结合金税三期工程建设搭建统一的税收风险预警监控信息化技术平台，实现业务和技术高度融合，提升税收监控管理系统整体效能。

（三）改进和完善税收风险分析识别，提高税收风险预警监控的科学性和有效性

税收风险分析识别在税收风险监控管理系统中处于核心重要的地位，为税收风险应对控制提供科学的依据和指向，风险分析识别的科学准确，风险应对控制才有实效。

1、构建和完善税收风险指标体系

结合各地区开发的税收风险特征库量化管理技术，进一步从税收经济、税收政策、管理效能等多角度分析研究税收风险产生的原因、特点和规律，结合宏观经济形势、行业生产经营规律、税收政策、税收风险特征及风险易发环节、典型案例经验等因素综合构建税收风险指标体系，在此基础上科学测算和确定税收风险阈值、预警参数标准、风险权重系数等，通过相关地区、行业的综合检验和校验，完善税收风险指标体系及有关参数标准。

2、改进税收风险分析识别方法，完善风险分析监控模型，建立健全运行机制

第一，在完善税收风险指标体系基础上，甄选、采用科学的分析识别算法，结合运用数据挖掘技术手段，按照从宏观到行业再到纳税人的层级关系分层次进行税收风险分析识别，层层深入，深度挖掘，发现和识别真正的税收风险源、风险易发环节和关键的税收风险点。因此应建立至上而下逐级开展的税收风险分析识别、风险程度测度排序、风险应对任务的推送，至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查、反馈与绩效考评的税收风险分析运行管理机制；以总局、省局到市局开展不同层面的宏观税收风险分析识别，重点是查找所属区域和行业税收风险；行业风险分析识别的重点是查找行业所属的风险纳税人；微观风险分析识别重点是查找纳税人涉税生产经营的税收风险易发环节及具体的税收风险点，根据风险指标的实际偏差等综合打分、积分，根据风险分值的高低确定纳税人的风险等级，并进行排序和预警提示，进一步提出税收风险应对控制的建议方案逐级推送到相应纳税服务、案头评估、税务稽查等部门，实施差别化的税收风险应对处理。通过至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查并逐级反馈绩效，一方面监督考核税收风险分析识别及应对的绩效成果，另一方面，重新修正、调整完善风险分析识别模型及有关参数标准，促进税收风险监控管理效能进入螺旋式改进的良性循环运行系统。第二，结合现有涉税信息数据资源，研究适合于不同层面、不同规模和行业类别的风险分析识别算法及相关预警参数，总结特点规律后分类推广应用，提高税收风险监控的专业化水平；综合使用多种分析识别算法，如税收能力估算法和聚类分析法结合使用，反复训练和校验，形成具有普遍指导意义的风险监控模型，经实践检验后在全国范围内推广应用，提高税收风险分析监控的科学性和准确性，不断提升税收风险监控管理的整体效能。

参考文献

税务系统风险管理范文第3篇

关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；问题；措施

新时期，我国的经济发展趋于稳健，但是经济的发展速度缓慢，给煤炭行业造成一定影响，从2023年煤炭形势持续地进入低谷时期，企业经营困难，很多问题凸显，其中就包括税务风险。一部分企业因为税务违规等问题受到法律的严惩，造成恶劣的社会影响，制约了企业健康发展。为此，煤炭企业需要结合自身情况进行转型，增强税务管理，预防税务风险。

1加强税务管理和税务风险防范的作用

1.1有助于国家税收稳定增长

随着经济的发展，我国的企业数量不断地增多。在国民经济发展中，煤炭等特殊行业发挥着重要的作用，占据着我国税收收入的绝大比例。随着煤炭企业的加速发展，其承担了大量的税收，同时也存在税收的风险。为此，就需要在税务管理上加强，防范税务的风险，才能降低煤炭企业的税务风险发生率，实现税收增长。

1.2有助于煤炭企业正常运营

随着我国社会经济的发展，煤炭企业的规模不断扩大。如果企业在经营中遇到税务风险，便给企业造成资金周转不开，严重会导致行业出现波动。为此，煤炭企业要加强税务管理，对税务风险要给予防范，降低税务风险的发生概率，同时避免煤炭企业出现波动，确保煤炭企业正常、稳定地运行。

1.3有助于煤炭企业转型升级

煤炭行业在过去十年的发展中，规模不断扩大，同时积累的大量资产和产能。在宏观经济和宏观调控政策下，煤炭市场进入了一个低迷时期，煤炭产品价格下滑和产品供大于求等方面的影响，给煤炭市场带来了挑战。企业为摆脱困境，需要进行转型升级。国家在产能政策上明确提出，要实现煤电一体化，让煤炭企业转型升级的步伐更加坚定。煤炭企业掌握并了解国家的各项政策以及税收的支持，加大闲置资金的管理力度，同时进行了技术的改造和投资，促进企业成功转型[1]。

1.4确保煤炭企业资金利用等利用率

目前，我国已经进入了经济常态化发展时期，煤炭企业需要针对企业中资金的使用项目采取风险的防范，同时增强企业税务的管理。在煤炭企业的经营中要充分地了解资金周转情况，企业管理者要针对资金和项目中的物资、人力等方面采取优化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪费，另外，企业要不断完善和优化内控管理，提高煤炭企业在税务管理和税务风险防范上的能力。

2煤炭企业税务管理和税务风险中存在的问题

2.1缺乏税务风险预警系统

现阶段，我国的煤炭企业虽然已经有了一套税务风险防范体系，但税务风险预警系统尚未建立，无法针对税务风险存在的问题做到及时地发现和预防，同时很多的煤炭企业尚未实现税务信息化，没有大量搜集数据并且收集方式很窄，税务风险的数据信息无法实现有效地分析和整合，无法构建一套税务风险预警系统。

2.2煤炭企业的管理方式过于粗放

煤炭企业中税务风险防范在于完善内控管理制度。传统的煤炭企业采用粗放型的管理模式，在市场繁荣时期一味地进行组织扩张，忽视了企业的管理，导致了企业的发展中内控管理制度落后，存在很多问题，另外，煤炭企业的税务管理一直是企业中较为薄弱的环节，抗税是违法行为，同时风险技术较为落后，企业税收管理活动无法正常地开展，采取了不正当的税务管理方式，增加了税务的风险。与此同时，煤炭企业的管理质量一直处于较低水平，无法帮助企业有效地防范财务风险，在业务的开展中会时常带来违法违规等行为，一旦税务采取检查，就会给企业带来严重的税务压力和经济压力，导致企业出现了经济损失。

2.3缺乏税务风险控制目标

煤炭企业的税务风险控制主要是将税务风险进行有效分散，但是由于目标不明确，责任无法落实到人，目前很多煤炭企业在税务风险控制目标上没有划分明确，税务风险控制重点不明确。

2.4煤炭企业无法适应财税政策变化

在煤炭企业中，税务筹划是企业税务管理中的构成部分。目前，煤炭企业在税务管理上存在误区，认为降税务筹划等同于税务管理，将纳税筹划的方法管理方式应用到税务管理中，使煤炭企业税务管理在程序上存在了不严谨性，同时由于煤炭企业的业务属于碎片化，使得企业抵抗风险能力降低，另外，制定税务筹划方案过程中都是从主观出发，未结合国家税费和政策等，无法和我国的税法体系出现的变化做到有效连接，企业在政策上理解有误，并且执行过程中存在偏差，增加了煤炭企业在税务上的风险。

2.5缺乏专业的税务风险管控人才

通常情况下，企业的财务部门负责税务管理和风险管控工作，由于财务工作来给大并且繁琐，工作人员无暇参加专业培训、进行税务风险管理工作。为此，税务风险管控人才在团队建设上存在不足、人才的专业性严重缺乏、综合素质偏低等问题无法给企业税务管理管控基础的保障，导致了煤炭企业在税务风险管控体系运行中无法将工作有效地落实和执行，影响了煤炭企业的税务管理工作[2]。

2.6外部经营的环境复杂

外部经营环境主要是税收秩序上出现的各种问题。例如，交易中虚开、代开增值税发票等，给企业经营的纳税人造成了税务风险。另外，煤炭企业重组中，企业纳税实际情况尚未采取调查和分析，导致了在煤炭企业实际的经营过程中有税务违法等行为。

3煤炭企业税务管理和税务风险控制的有效措施

3.1构建税务风险预警系统

在煤炭企业税务风险管控体系中，税务风险预警系统是最容易忽视的一项内容。税务风险预警系统是煤炭企业识别各种税务风险的系统，其中风险识别是给税务风险防范的措施提供参考和资料，对风险进行识别才能采取有针对性的防范措施。构建税务风险预警系统最重要的就是扩宽税务信息收集的渠道，利用信息化平台的构建，然后将数据信息收集中存在的风险进行快速、有效的分析，作为基础参考制定出相应的方案。另外，税务风险预警系统还可以增强煤炭企业在税务风险识别能力。与此同时，煤炭企业将各种税务风险采取统一整理、分析和归纳以及存档，给煤炭企业在日后税务风险防范工作提供有价值的数据[3]。

3.2发挥税务风险评价系统作用

在煤炭企业税务风险管控体系中，税务风险评价系统发挥着重要的作用。煤炭企业的税务风险体系首先针对税务风险采取评价，采用针对性的评价指标和计算模型，针对发生税务风险的概率实行有效地预测，确定煤炭企业在税务风险上的数值和概率，然后汇总数值形成风险评估报告，利用信息化平台传输到相关的部门，相关部门通过上报的各种数据并结合煤炭企业的实际情况制定出可行性高的税务风险管控策略，不仅降低了煤炭企业税务风险的发生率，同时给煤炭企业可持续发展奠定基础。

3.3完善税务管理内部控制体系

现阶段，煤炭企业虽然构建了企业内部税务内控体系，但在纳税业务办理、审批和复核等流程中还存在漏洞，为此，要进一步完善税务管理内部控制体系。例如，煤炭企业税务业务部门往往将业务作为基础进行税务信息资料收集，把财务核算流程当作基础针对企业中经济业务税务风险进行分析，要完成自查和整改，另外，内部审计部门要针对税务风险管控的措施采取有效的检查和监督，企业中的业务部门要针对各项业务的风险管控措施实行内部评估。煤炭企业内部控制体系的完善不仅能遏制违法行为，同时也有效地防范了税务风险的发生。

3.4强化税务征管机构的沟通

现阶段，我国宏观经济的快速发展，国家在创新激励政策上给予了大力支持和鼓励，但是由于税收体系、税收法规等不完善导致了企业税收风险增大，煤炭行业在转型升级过程中需加以重视。煤炭企业采取税务管理过程中，税务的管理人员要和税务征管部门建立密切的联系，要了解和掌握当地收征管部门和税收执法部门的工作方式和各项政策，在转型中与税收征管部门保持沟通，以获得税务机关的大力支持。与此同时，煤炭企业要通过积极筹划各项经营活动，让税务机关充分地了解到企业的情况以及纳税方面的安排，才能在政策上获得主管税务机关的帮助，企业和税务机关才能实现双赢[4]。

3.5增强税务风险管控团队建设，提升综合能力

现阶段，我国的经济正处于改革时期，国家税收的法规数量多、种类复杂，煤炭企业财务人员无法及时了解到各项税收政策，阻碍了工作的开展。要想有效地防范税务风险，煤炭企业在税务风险管控团队建设上需要加强，同时要定期地进行培训，强化业务部门和财务部门沟通，让财务和相关的工作人员掌握税务风险控制的相关知识，了解企业的税务风险控制目标和措施，才能有效地预防风险，另外，企业管理者要加强纳税意识，支持税务管理工作，实现企业上下全员参与，落实税务管理体系。

税务系统风险管理范文第4篇

关键词：上市公司；税务风险；防控

一、上市公司税务风险防控的现状分析

（一）缺乏税务风险预警

许多上市公司尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对上市公司所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多上市公司并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。

（二）税务风险评价系统无法发挥效用

许多上市公司构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。

（三）税务风险控制目标不够明确

上市公司的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。许多上市公司的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。

（四）税务风险防控水平的整体性较差

尽管上司公司都比较注重税务风险的防控建设，但是由于上市公司所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，上市公司的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于上市公司税务风险管控能力的整体性较差，并没有构建出相应的实时性的应对策略。

（五）税务风险管控人才队伍的缺乏

上市公司的税务风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于上市公司构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。

二、上市公司税务风险防控现存问题的策略分析

（一）构建税务风险预警系统

税务风险预警系统通常是上市公司税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对上市公司所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助上市公司提升税务风险识别的能力。然后上市公司能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助上市公司在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。

（二）重视税务风险评价系统的作用

在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对上市公司的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定上市公司的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合公司的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为上市公司的持续性发展提供保障。

（三）税务风险管控目标分层次划分

上市公司一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合上市公司税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合上市公司整体持续性运营的目标；第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控；第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。

（四）着重提升税务风险管控能力

税务风险管控能力是上市公司亟待提升的，税务风险一旦发生就有可能对上市公司形成致命的打击，所以上市公司必须要注重提升自身税务风险的管控能力，降低税务风险发生的概率。首先需要提升税务风险管控团队的风险意识,要时刻的灌输税务风险对于上市公司的危害；其次要逐渐形成税务风险管控的企业文化，从企业文化着手逐渐的普及到上市公司的各个层级的职工。

税务系统风险管理范文第5篇

【关键词】税务风险，防范，对策

一、税务风险的特征及分类

税务风险是从纳税人的角度而言。蔡昌认为，所谓税务风险，是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的规定，而导致企业未来利益的可能损失。具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果导致企业多缴了税或者少缴了税。在《大企业税务风险管理指引（试行）》公布后，国家税务总局大企业司对企业税务风险的基本涵义进行了明确，认为企业税务风险主要包括两个方面。一方面是指企业的纳税行为由于不符合税收法律法规的规定，发生应纳税而未纳税、少纳税的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是指企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

1.税务风险的特征。企业税务风险具有积累性。企业税务风险往往需要很长时间的一段积累，在此期间，企业往往忽视其危害，但当其积累到一定程后，就可能会在企业日后某一特定的时点或时间段爆发出来。企业税务风险具有诱发性。这使得企业往往会低估税务风险的危害，企业税务风险往往会引发一连串的风险和问题，具有较强的诱发性。第一、企业的某一种税务风险可能会诱发其他类型的税务风险。由于一些税种间的关联性，某一单一税种的风险可能会诱发其他税种的风险。例如，中华人民共和国企业所得税法规定，企业已缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税教育费附加等税金及附加准予在企业所得税前扣除。因此，这些税金及附加在计算和缴纳过程中所产生的税务风险往往会诱发企业所得税的税务风险。

企业税务风险可能会扭曲企业的经济行为。从而导致企业做出错误的决策。例如，在进行项目决策时，由于企业未用足相应税收优惠，出现了税务风险，从而导致企业额外多承担了税款。

2.税务风险的分类。税务风险按产生的来源可以分为，外部风险和内部风险。企业外部税务风险，是指由企业外部的政治环境、法律环境、社会文化环境、市场行业环境中的各类因素所造成的企业税务风险。其中、政治环境中包括：国内政治制度，政党及其组织制度，各类方针政策，以及国际政治局势及国际政治关系。法律环境包括：涉税法律法规的不完整性、不适用性、以及频繁变动性，都可能造成税务风险。市场行业环境在很大程度上影响着企业对税务风险的认知及态度。涉及税种复杂的行业，可能存在较高的税务风险。企业外部税务风险通常无法完全避免，只能尽量通过有效的企业税务风险管理将其降低到相对安全的水平。

企业内部税务风险是指由企业内部因素所造成的企业税务风险，它大致有两个方面组成，一、企业管理者对税务风险的认知与态度。当企业管理者片面追求短期利益、依法纳税意识薄弱、对税务风险缺乏正确认知时，就很有可能造成企业税务风险的增加。二、企业税务风险管理部门人员的专业素质及在企业中的地位直接决定着企业税务风险水平。而税务风险管理部门主管是否参与企业管理决策，部门人员能否对企业税务风险进行有效分析及管理，都在极大程度上，对企业税务风险水平起着决定性作用。

二、税务风险管理的目标和原则

1.税务风险管理的目标。企业高层管理者应从企业战略的高度上重视税务风险管理。企业税务风险管理长期目标应从企业战略全局出发，与企业价值最大化目标统一，对企业税务风险管理工作具有指导及导向作用。它包括：第一、建立税务风险管理制度，在企业持续经营期间，对税务风险进行有效的管理，使企业税务风险保持在安全水平。第二、进一步提高从业人员的专业素质、改进税务风险管理的方式方法。随着知识及经验的增长，对税务风险管理制度进行修改与完善，进而保持并提高企业税务风险管理的有效性。第三、通过有效管理企业税务风险，保持其处于安全稳定水平，来提升企业的社会形象与声誉，为企业长期稳定的运行与发展提供保障。

企业税务风险管理的短期目标是将长期目标置于实际工作的具体化体现。可由税务风险管理部门主管带领部门人员来制定。并向企业高层管理者进行汇报以获得批准与支持。企业税务风险管理的短期目标应该与企业实际生产经营活动的模式及现状紧密联系，必须具备可行性、适用性及针对性。它包括：第一、遵照企业税务风险管理制度所规定的周期、方式方法等对企业税务风险实施管理。第二、对于企业各类决策、规划，以及日常生产经营活动中的全部税务风险做到及时有效的管理。第三、保证企业税务行为符合税法及相关法律法规的规定。第四、对企业税务风险管理的信息做到全面收集记录并及时反馈沟通。

2. 税务风险管理的原则。企业价值最大化原则。这是指通过合理经营，采取最优决策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。以企业价值最大化作为税务风险管理的原则，可以促进企业科学地在税务风险和报酬之间找到平衡点，从而避免一味追求报酬而给企业造成巨大税务风险。促进企业对税务风险长期安全稳定的追求，而克服短期的涉税投机行为。

成本效益原则。对于税务风险管理中的各种决策与行为，均应考量其效益是否大于成本。其中，税务风险管理的成本主要包括岗位的设置、人员的配备、管理方法的设计与实施所付出的成本。而税务风险管理的效益则主要包括当企业有效进行税务风险管理时，达成预期目标、减少或避免税务风险损失、保证企业运行稳定安全、打造企业良好社会声誉等等。

全面及时原则。企业税务风险管理应体现在企业运行的各个环节，覆盖所有的部门和岗位。涵盖可能给企业带来损失的一切税务风险，即进行全面的税务风险管理。企业税务风险管理必须能够及时地对税务风险进行准确的识别评估，并采取相应的控制措施。对于税务风险管理的结果要进行及时的信息反馈与沟通，当企业环境或业务项目等发生变化时，必须及时跟进对新变化的税务风险管理。

职责岗位不相容原则。为保证税务风险管理工作的有效开展，企业应设立独立于其他部门及岗位的税务风险管理部门。任命部门主管，并配备具有专业素质及知识的人员。本着职责岗位不相容原则，明确岗位职责与权限，企业税务风险管理工作尤其不可由财务部门人员兼任。以保证税务风险管理的客观公正性，并形成有效的制衡机制。

三、企业税务风险的防范对策及建议

1. 树立全员防范意识。要认识到企业税务风险绝大多数并不是财务（税务）部门产生的，企业日常业务部门的涉税事项一旦发生，就可能产生相应的税务风险。财务（税务）部门仅仅是对已发生的经济业务进行财务和税务处理，企业在经营环节的纳税义务一旦已经发生，就必须要缴纳相应税款。企业的业务部门在制定方案，签订合同时需要考虑企业税务风险，企业的财务（税务）部门在进行财务税务处理。开展税收筹划的过程中同样需要防范企业税务风险。

2. 合理确定税务风险防范重点。合理确定税务风险防范的重点是准确识别和评估企业税务风险的必要前提，也为企业选择具体的税务风险防范措施指明了方向。对于企业税务风险防范而言意义重大。企业税务风险防范的重点要结合企业对税务风险的态度来分别确定。不同企业对于税务风险的态度不同，其防范重点也应该有所差异。企业对于税务风险的承受能力等因素密切相关根据企业管理层的理念、经营风格和承受能力不同，可以将企业对待税务风险的态度分为三类。即税务风险偏好型、税务风险厌恶型以及税务风险中立型三种类型。与之分别相对应，企业税务风险防范的策略也可以分为三种；即稳健（保守）的防范策略、激进的防范策略和适中的防范策略。

3. 构建税务风险预警系统。风险预警主要是指在风险发生之前，根据以往总结的规律或观测的信息，向有关部门发出紧急信号，传递风险的信息。避免出现不知情或准备不足的情况，从而最大限度地降低风险所造成的损失或危害的一种事前行为。而风险预警系统是一个自成体系的组织，是风险预警行为按照一定的内部联系组成的一个整体。企业按照风险预警系统的基本原理和建立思路构建适合本企业的税务风险预警系统。笔者认为，在企业中构建税务风险预警系统意义重大，企业税务风险预警系统不仅可以在相关预警指标超出警戒线后及时发出预警信息，引导企业采取防范对策，尽可能减小税务风险所带来的损失。同时在日常工作中该预警系统还可以帮助企业堵塞的税务漏洞，完善业务流程。建立企业税务风险预警系统是防范企业税务风险的核心。企业税务风险预警系统的构建，主要应从如下三个方面来进行：（1）推行企业内部税务风险的评级评分制度。（2）做好税收分析和预测。（3）借鉴纳税评估，合理设立税务风险财务预警指标。笔者认为，上述三个方面中，推行企业内部税务风险的评级评分制度是预警系统的核心，而企业内部的税收预算以及借鉴纳税评估设立的税务风险财务预警指标可以作为辅助。配合评级评分制度配套使用预警系统中的三个方面应相互配合，相互补充，以便更好地发挥企业税务风险预警系统作用。

4. 完善企业内部组织架构管理。调整企业组织机构设置，根据《大企业税务风险管理指引（试行）》的规定，企业应结合自身生产经营的特点以及内部税务风险管理的要求设立税务管理机构。笔者认为，组织结构比较复杂的企业，以及实务中需要设立税务部的企业而未设立税务部的企业。也应该在本企业的财务部中成立税务科或税务组，专门负责企业全部的涉税业务。

5. 规范企业财务核算。规范企业内部的会计核算对于企业税务风险防范尤为重要，企业应提高会计核算的准确性。一方面、企业应坚决执行会计准则和会计制度，不断规范财务核算的流程。另一方面、企业应选择惜守职业道德，具备业务素质良好的财务人员从事会计核算工作。切实提高企业的财务核算水平，较高的财务核算水平在一定程度上可以有效地防范企业税务风险。考虑到税法与会计的差异比较多，笔者建议，条件具备的企业可以试行会计核算与税务处理的双轨制核算制度。即在企业现行财务核算的基础上，以设立的税务部为依托，同时对所发生的经济业务中的涉税事项按照税法的规定进行相应的税务处理。

6.加强内部税务审计和监察。企业应建立符合本企业实际情况的内部税务审计制度。考虑到企业税务风险的特殊性，以及涉税事项对于企业的重要性。笔者建议，企业的内部税务审计应独立于企业其他的内部审计活动，即将其作为一项单独的工作开展企业的内部税务审计可以采取定期可不定期两种方式进行。在进行时可以借鉴纳税检查的方式对企业的涉税情况进行全面检查。找出税务问题，防范税务风险企业应建立内部税务审计的报告制度，在进行定期或不定期的税务审计后，应形成审计报告和税务管理建议书，及时呈递给相关部门。

参考文献：

[1]郝如玉.税收理论研究[M].经济科学出版社.2007

[2]丁芸.税收筹划[M].经济科学出版社.2008